<<
>>

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках де­нежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков де­нежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей деятельно­сти, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учета де­нежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специ­альных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в ва­люте Российской Федерации.

Определение

Денежные потоки - это движение денежных средств организации за от­четный период.

Денежные потоки бывают:

входящими;

исходящими.

Входящие денежные потоки - величина поступлений денежных средств за отчетный период - приводят к притоку денежных средств;

Исходящие денежные потоки - расходование денежных средств за от- определение четный период - приводят к оттоку денежных средств.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала со­ставляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показате­лей отчета. При формировании данных Отчета о движении денежных средств следует иметь в виду следующее - по своему назначению этот отчет должен характеризовать изме­нения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и фи­нансовой деятельности.

Определение

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятель­ности, то есть с производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, свя­занная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематери­альных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осу­ществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, вы­пуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобре­тенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, ин­вестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денеж­ных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на вы­дачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и зай­мам и прочие выплаты и перечисления.

Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результа­тами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательны­ми платежами должны отражаться в Отчете раздельно в составе данных по текущей дея­тельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или фи­нансовой деятельностью.

При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятель­ности как поступление денежных средств от продажи основных средств и иного имуще­ства. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные, характери­зующие расходование денежных средств по текущей деятельности, по соответствующему направлению расходования. При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).

Организации при разработке и принятии формы Отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. №4н «О формах бух­галтерской отчетности организаций». Организации вправе при разработке и принятии формы Отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показате­лей направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение по­токов денежных средств, как это предложено в образце формы №4. Организациям следует учесть, что в Отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу органи­зации) с выделением («в том числе») по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почто­вой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком).

<< | >>
Источник: Соколова Е.С., Егорова Л.И. Арабян К.К.. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2006

Еще по теме Отчет о движении денежных средств (форма №4):

  1. Содержание, назначение и особенности функционирования денег в качестве средства платежа. Функция средства накопления. Виды денежных накоплений
  2. Сущность и форма международного движения капитала
  3. Прогноз движения денежной наличности
  4. 2.6. Легализация (отмывание) денежных средств
  5. Статья 328. Прием на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств
  6. Статья 330. Дисциплина работников, труд которых непосредственно связан с движением транспортных средств
  7. 2.6. Формы привлечения денежных средств в жилищное строительство застройщиками
  8. Международный кредит - это форма движения ссудного капитала на условиях… (укажите не менее двух вариантов ответа)
  9. Приложение. Прогнозирование денежных потоков: источники и потребители финансовых средств
  10. Статья 329. Рабочее время и время отдыха работников, труд которых непосредственно связан с движением транспортных средств
  11. Форма краткосрочной аренды, связанная с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества, кроме земельных участков и других природных объектов, называется …
  12. 11. Понятие денежного обращения. Кредитные средства обращения: банковское обращение
  13. 15.5. Понятие денежной массы, денежные агрегаты, показатели денежного обращения
  14. § 2. Понятие «денежной массы» и «денежного оборота». Законы денежного обращения
  15. Статья 117. Отчет внешнего управляющего
  16. 9.5. РАБОТА С ОТЧЕТАМИ
  17. Бандунгская и Белградская конференции. Движение солидарности стран Азии и Африки и Движение неприсоединений
  18. 10.5. Отчет об андеррайтинге
  19. Типы отчетов
  20. Рассылка отчетов