<<
>>

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствую­щую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

В ней рас­крываются: динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятель­ности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР); затраты на природо­охранные мероприятия; иная информация.

Отдельные показатели, включенные в образец формы Приложения к бухгалтер­скому балансу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчет­ности или включаться в Пояснительную записку.

При раскрытии организацией в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раз­дельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих акти­вов и начисленной амортизации.

При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруп­пированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организа­ции без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относят­ся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

Таблица «Нематериальные активы». Является расшифровочной таблицей к статье баланса «Нематериальные активы» (стр.110 образца ф. №1), представляя наличие, посту­пление и выбытие нематериальных активов (НА) в аналитическом разрезе по видам не­материальных активов в соответствии с ПБУ 14/2000 г.

«Учет нематериальных активов», утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 г. №91н, и отражаемых на счете 04 «Нематериальные активы».

Часть активов, называемых расходами на НИОКР, отражается в отдельной рас- шифровочной таблице.

В данной таблице также указываются суммы накопленной амортизации по нема­териальным активам на начало и конец года, отражаемые на счете 05 «Амортизация не­материальных активов». Амортизационные отчисления могут начисляться согласно ПБУ 14/2000 г. не только по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов», но и по кредиту счета 04 «Нематериальные активы».

Отражать оборот по кредиту счетов учета расходов и кредиту счета 04 «Нематери­альные активы» как выбытие НА в данной таблице не следует. Расшифровка «в том чис­ле» должна соответствовать имеющимся у предприятия видам нематериальных активов.

Таблица «Основные средства». Является расшифровочной таблицей к строке «Ос­новные средства» Бухгалтерского баланса (стр. 120 образца ф. №1). В ф. №5 основные средства (ОС) отражаются в традиционной классификации по видам: здания; сооруже­ния и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; про­изводственный и хозяйственный инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот; много­летние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования; капитальные вложения на коренное улучшение земель.

Информация об амортизации ОС представляется в образце ф. №5 менее подроб­но, чем информация о стоимости самих объектов ОС. Обособленно отражаются только суммы амортизации зданий и сооружений; машин, оборудования и транспортных средств. Накопленная амортизация на начало и конец отчетного года всех остальных ви­дов основных средств отражается по строке «Другие». Данные о суммах накопленной амортизации по лизинговому имуществу у предприятий-лизингодателей отражается не в данной таблице, а отдельно в расшифровочной таблице «Доходные вложения в матери­альные ценности».

Таблица «Доходные вложения в материальные ценности».

Является расшифро- вочной таблицей к строке «Доходные вложения в материальные ценности» (стр. 140 об­разца ф. №1). В таблицу включаются данные аналитического учета по счету 03 «Доход­ные вложения в материальные ценности». На этом счете предприятия-лизингодатели отражают имущество, предназначенное для передачи в лизинг, а предприятия, осущест­вляющие деятельность по сдаче имущества в прокат, - активы, представляемые по дого­вору проката.

Таблица «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и тех­нологические работы». Расходы организации на НИОКР, результаты которых использу­ются для производственных либо управленческих нужд организации, учитываются на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно от НА, которые являются таковыми в соответствии с ПБУ 14/2000. Так же обособленно они отражаются в ф. №5, а именно - в данной таблице.

Таблица «Расходы на освоение природных ресурсов». В данной таблице должны отражаться расходы на освоение природных ресурсов, носящие капитальный характер и приводящие к созданию внеоборотных активов по аналогии с расходами на НИОКР, рас­смотренными в предыдущей таблице. Расходы на освоение природных ресурсов, накап­ливаемые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» и давшие результат, учитыва­ются после завершения мероприятий по освоению природных ресурсов как внеоборотные активы.

Таблица «Финансовые вложения». В соответствии с п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финан­совых вложений» в бухгалтерской отчетности финансовые вложения, в зависимости от срока обращения (погашения), должны подразделяться на краткосрочные и долгосроч­ные. Согласно п.19 ПБУ 4/99 активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, а все прочие активы и обязательства представляются как долгосрочные. Поэтому такие финансовые вложения, как акции или вклады в уставные капиталы других организаций, не имеющие срока обращения (погашения), всегда отражаются как долгосрочные.

Таблица «Дебиторская и кредиторская задолженность». Является расшифровоч- ной таблицей к строкам «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (плате­жи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» актива Бухгалтер­ского баланса. В образце ф. №1 это стр. 230 и 240.

По строке «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» Бухгалтерского баланса отражается долгосрочная дебиторская задолженность. По отдельной строке (в образце ф. №1 она не имеет кода) отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, т.е. дебетовая часть развернутого сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В ф. №5 обособленно отражаются дебиторская задолженность покупателей и за­казчиков, остаток выданных предприятием авансов - дебетовая часть развернутого саль­до по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», прочая дебиторская задол­женность.

Таблица «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В таб­лице должны быть представлены расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без уче­та внутрихозяйственного оборота. К нему относятся затраты, связанные с передачей из­делий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производ­ства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к внутрихозяйственному обороту затраты на исправление исправимого брака и потери от неисправимого брака; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами; расхо­ды, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые в установленном по­рядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

В форме приводятся также изменения остатков незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих перио­дов») и резервов предстоящих расходов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Таблица «Обеспечения» является расшифровочной к справке о наличии ценно­стей, учитываемых на забалансовых счетах к ф. №1. В данной справке приводятся по отдельным строкам обеспечения обязательств и платежей полученные (забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные») и выданные (забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»).

В ф. №5 следует указать качественные характеристики полученных и выданных обеспечений (векселя, имущество).

Таблица «Государственная помощь». В соответствии с п.16 ПБУ 13/2000 «Учет го­сударственной помощи», утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 г. №92н, бюджетные кредиты, предоставленные организации, отражаются в бухгалтерском учете в общем порядке, принятом для учета заемных средств. В данной таблице должен быть указан кредитовый оборот по счету 86 «Целевое финансирование», на котором от­ражаются остатки полученных из бюджета средств, учтенных на счете в разрезе источни­ков поступления.

В ф. №5 следует отразить полученные предприятием бюджетные кредиты, учтен­ные на счете 66 «Краткосрочные кредиты и займы» или 67 «Долгосрочные кредиты и займы» на отдельных субсчетах.

При этом к бюджетным кредитам не относятся налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств. В то же время получение бюджетных кредитов в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участ­ки, природные ресурсы и другое имущество), и в других формах отражается в рассмат­риваемой таблице.

<< | >>
Источник: Соколова Е.С., Егорова Л.И. Арабян К.К.. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2006

Еще по теме Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5):

  1. Виткалова А.П., Миллер Д.П.. Как составить бухгалтерский баланс, 2008
  2. Сборник практических работ. Технология составления бухгалтерской отчетности, 2012
  3. Соколова Е.С., Егорова Л.И. Арабян К.К.. Бухгалтерская (финансовая) отчетность, 2006
  4. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности 2013, 2013
  5. Торговый баланс и баланс текущих операций
  6. О бухгалтерском учете
  7. Заббарова О.А.. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, 2005
  8. ПРИЛОЖЕНИЕ 1
  9. Приложения
  10. ПРИЛОЖЕНИЯ
  11. Приложение А
  12. Приложения
  13. ПРИЛОЖЕНИЯ
  14. ПРИЛОЖЕНИЕ
  15. ПРИЛОЖЕНИЕ А
  16. ПРИЛОЖЕНИЕ Б
  17. ПРИЛОЖЕНИЕ В