Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»
Этот раздел содержит следующие показатели:
• «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
ОАО «Линда» данные операции в 2003 и 2002 гг. не проводило.
• «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями», представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В 2003 г. ОАО «Линда» получило в банке кредит в размере 1000 тыс. руб. на покупку материалов, а в 2002 г. — 800 тыс. руб. на приобретение нового оборудования. Таким образом, в графе 3 по этой строке ОАО «Линда» отразит 1000 тыс. руб., а в графе 4 — 800 тыс. руб.
• «Погашение займов и кредитов (бес процентов)» представляет собой оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В 2003 г. ОАО «Линда» погасило банковский кредит на сумму 1000 тыс. руб., а в 2002 г. на 800 тыс. руб. Таким образом, в графе 3 будет показано 1000 тыс. руб., а в графе 4 — 800 тыс. руб.
• «Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняется только организациями, участвующими в договоре финансовой аренды-лизинга в качестве лизингополучателя. По строке отражается оборот по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» и кредиту счетов учета денежных средств.
ОАО «Линда» данные операции в 2003 и 2002 гг. не проводило.
• «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финансовой деятельности.
По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» ОАО «Линда» должно отразить:
• в графе 3 — 0 тыс.
руб. (1000 - 1000), ставится прочерк;• в графе 4 — 0 тыс. руб. (800 - 800), ставится прочерк.
• «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» представляет собой изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распоряжении организации. Показатель должен соответствовать арифметической сумме чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности.
По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» ОАО «Линда» должно отразить:
• в графе 3— 196 тыс. руб. (221 - 25);
• в графе 4 - 220 тыс. руб. (260- 40).
Показатель «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как арифметическая сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период, который должен соответствовать строке 260 (гр. 4) «Денежные средства» ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением сальдо по счету 57 «Переводы в пути». Показатель формируется расчетным путем.
У организации ОАО «Линда» на 1 января 2003 г. данный показатель будет сформирован следующим образом:
• в графе 3 по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит 845 тыс. руб. (649 + 196);
• в графе 4 по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит 649 тыс. руб. (429 + 220).
• «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валютных операций в организации. На конец отчетного периода составляются специальные оборотные ведомости по счету 52 «Валютные счета» по курсу на дату представления отчетности. При этом данные специальной оборотной ведомости и бухгалтерского регистра по счету 52 будут совпадать только на конец отчетного периода. Разница между показателями итоговой строки специальной оборотной ведомости и оборотной ведомости по этому же счету, которую организация вела в течение отчетного года, позволяет получить показатель величины влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.
ОАО «Линда» данные валютные операции в 2003 и 2002 гг. не проводило, поэтому рассмотрим условный пример.
В 2002 г. фирма «Коминтерн» проводила операции в долларах США. Остаток валюты на конец отчетного периода — 2350 дол. Курс доллара на день составления отчетности — 31,78 руб./дол. Соответственно остаток валютных средств, пересчитанный в рубли, составляет 74 683 руб. (2350 дол. х 31,78 руб./дол.).
При составлении отчетности за 2003 г. заключительное сальдо 2002 г. становится вступительным.
Предположим, что на дату составления отчетности за 2003 г. курс доллара составит 30 руб./дол. Поскольку данные за 2002 г. должны быть пересчитаны по этому курсу, вступительное сальдо изменится. Остаток валюты на 1 января 2003 г. по курсу, действующему на 31 декабря 2003 г., равен:
2350 дол. х 30 руб./дол. = 70 500 руб.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю будет равна:
74 683 руб. - 70 500 руб. = 4183 руб.
Эту сумму и нужно показать в последней строке отчета о движении денежных средств.
Сведения о движении денежных средств и их эквивалентов, учитываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.
Отчет о движении денежных средств в настоящее время имеет ряд особенностей:
• выплата дивидендов отнесена к расходам по текущей деятельности, поэтому налоги, удерживаемые при выплате дивидендов, также относятся к расходам по текущей деятельности;
• при поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета или в кассу организации в форме отчета следует отразить сумму, эквивалентную сумме поступившей иностранной валюты, пересчитанной по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности. Курсовые разницы при этом отражаются как прочие доходы и расходы;
• перечисление денежных средств на приобретение иностранной валюты отражается в ф.
№ 4 как движение денежных средств по текущей деятельности. Курсовые разницы при этом отражаются как прочие доходы и расходы.Заполненная форма отчета о движении денежных средств представлена в табл. 5.1.
Таблица 5.1
ОТЧЕТ ОДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ за 2003 г.
Показатель | За отчетный | За аналогичный | |
наименование | код | год | период предыдущего года |
1 | 2 | 3 | 4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года | 649 | 429 | |
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 3 588 | 2 435 | |
Авансы полученные | 1 200 | 1 150 | |
Прочие доходы | 8 | 10 | |
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | (2 285) | (1 151) |
на оплату труда | 160 | (1 070) | (1060) |
на выплату дивидендов, процентов | 170 | (51) | (-) |
на расчеты по налогам и сборам | 180 | (1118) | (1089) |
на командировочные расходы | (42) | (30) | |
( ) | ( ) | ||
на прочие расходы | (9) | (5) | |
Чистые денежные средства от текущей деятельности | 221 | 260 | |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | 170 | |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | — | — |
Полученные дивиденды | 230 | ||
Полученные проценты | 240 | ||
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | ||
Приобретение дочерних организаций | 280 | ( ) | ( ) |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | (195) | (40) |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | ( ) | ( ) |
1 | 2 | 3 | 4 |
Займы, предоставленные другим организациям | 310 | ( ) | ( ) |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | (25) | (40) |
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | 1000 | 800 | |
Погашение займов и кредитов (без процентов) | (1 000) | (800) | |
Погашение обязательств по финансовой аренде | () | ( ) | |
( ) | ( ) | ||
( ) | ( ) | ||
Чистые денежные средства от финансовой деятельности | — | ||
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | 196 | 220 | |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода | 845 | 649 | |
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю | — | — |
Руководитель Главный бухгалтер
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
200 г.
Еще по теме Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»:
- Приложение. Прогнозирование денежных потоков: источники и потребители финансовых средств
- РАЗДЕЛ II ДЕНЬГИ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ Н ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА
- Содержание, назначение и особенности функционирования денег в качестве средства платежа. Функция средства накопления. Виды денежных накоплений
- Деньги, денежное обращение, денежно-кредитная и финансовая политика
- Материальной базой финансовой глобализации, как одной из особенностей банковско-финансовой деятельности, является …
- 2.6. Легализация (отмывание) денежных средств
- Прогноз движения денежной наличности
- Статья 328. Прием на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств
- Статья 330. Дисциплина работников, труд которых непосредственно связан с движением транспортных средств
- 2.6. Формы привлечения денежных средств в жилищное строительство застройщиками
- РАЗДЕЛ IV СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ НЕБАНКОВСКИЕ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ
- 6.5. ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
- 8.4. Размещение кредитных средств в мировой финансовой системе