<<
>>

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»

Этот раздел содержит следующие показатели:

• «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» представляет собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

ОАО «Линда» данные операции в 2003 и 2002 гг. не проводило.

• «Поступления от займов и кредитов, предоставленных дру­гими организациями», представляют собой оборот по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам».

В 2003 г. ОАО «Линда» получило в банке кредит в размере 1000 тыс. руб. на покупку материалов, а в 2002 г. — 800 тыс. руб. на приобретение ново­го оборудования. Таким образом, в графе 3 по этой строке ОАО «Линда» отразит 1000 тыс. руб., а в графе 4 — 800 тыс. руб.

• «Погашение займов и кредитов (бес процентов)» представляет собой оборот по кредиту счетов учета денежных средств и дебе­ту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В 2003 г. ОАО «Линда» погасило банковский кредит на сумму 1000 тыс. руб., а в 2002 г. на 800 тыс. руб. Таким образом, в графе 3 будет показано 1000 тыс. руб., а в графе 4 — 800 тыс. руб.

• «Погашение обязательств по финансовой аренде» заполняет­ся только организациями, участвующими в договоре финан­совой аренды-лизинга в качестве лизингополучателя. По стро­ке отражается оборот по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» и кредиту счетов учета денежных средств.

ОАО «Линда» данные операции в 2003 и 2002 гг. не проводило.

• «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» представляют собой разность между суммой всех доходов по финансовой деятельности и суммой всех расходов по финан­совой деятельности.

По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» ОАО «Линда» должно отразить:

• в графе 3 — 0 тыс.

руб. (1000 - 1000), ставится прочерк;

• в графе 4 — 0 тыс. руб. (800 - 800), ставится прочерк.

• «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их экви­валентов» представляет собой изменение всей совокупности денежных и приравненных к ним средств, находящихся в распо­ряжении организации. Показатель должен соответствовать ариф­метической сумме чистых денежных средств по текущей деятельности, чистых денежных средств по инвестиционной деятельности и чистых денежных средств по финансовой деятельности.

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их экви­валентов» ОАО «Линда» должно отразить:

• в графе 3— 196 тыс. руб. (221 - 25);

• в графе 4 - 220 тыс. руб. (260- 40).

Показатель «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» определяется как арифметическая сумма остатков по сче­там 50, 51, 52, 55 на начало года и показателя «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» за отчетный период, который должен соответствовать строке 260 (гр. 4) «Денежные средства» ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», за исключением саль­до по счету 57 «Переводы в пути». Показатель формируется расчет­ным путем.

У организации ОАО «Линда» на 1 января 2003 г. данный показатель будет сформирован следующим образом:

• в графе 3 по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит 845 тыс. руб. (649 + 196);

• в графе 4 по строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» бухгалтер отразит 649 тыс. руб. (429 + 220).

• «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» рассчитывается при наличии валют­ных операций в организации. На конец отчетного периода составляются специальные оборотные ведомости по счету 52 «Валютные счета» по курсу на дату представления отчетно­сти. При этом данные специальной оборотной ведомости и бухгалтерского регистра по счету 52 будут совпадать толь­ко на конец отчетного периода. Разница между показателями итоговой строки специальной оборотной ведомости и оборот­ной ведомости по этому же счету, которую организация вела в течение отчетного года, позволяет получить показатель вели­чины влияния изменений курса иностранной валюты по отно­шению к рублю.

ОАО «Линда» данные валютные операции в 2003 и 2002 гг. не проводи­ло, поэтому рассмотрим условный пример.

В 2002 г. фирма «Коминтерн» проводила операции в долларах США. Остаток валюты на конец отчетного периода — 2350 дол. Курс долла­ра на день составления отчетности — 31,78 руб./дол. Соответственно оста­ток валютных средств, пересчитанный в рубли, составляет 74 683 руб. (2350 дол. х 31,78 руб./дол.).

При составлении отчетности за 2003 г. заключительное сальдо 2002 г. становится вступительным.

Предположим, что на дату составления отчетности за 2003 г. курс долла­ра составит 30 руб./дол. Поскольку данные за 2002 г. должны быть пересчи­таны по этому курсу, вступительное сальдо изменится. Остаток валюты на 1 января 2003 г. по курсу, действующему на 31 декабря 2003 г., равен:

2350 дол. х 30 руб./дол. = 70 500 руб.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отно­шению к рублю будет равна:

74 683 руб. - 70 500 руб. = 4183 руб.

Эту сумму и нужно показать в последней строке отчета о движении денежных средств.

Сведения о движении денежных средств и их эквивалентов, учи­тываемых на соответствующих счетах учета денежных средств, нахо­дящихся в кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представля­ются в валюте Российской Федерации.

Отчет о движении денежных средств в настоящее время имеет ряд особенностей:

• выплата дивидендов отнесена к расходам по текущей деятель­ности, поэтому налоги, удерживаемые при выплате дивиден­дов, также относятся к расходам по текущей деятельности;

• при поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета или в кас­су организации в форме отчета следует отразить сумму, экви­валентную сумме поступившей иностранной валюты, пересчи­танной по курсу Банка России на дату составления бухгал­терской отчетности. Курсовые разницы при этом отражаются как прочие доходы и расходы;

• перечисление денежных средств на приобретение иностран­ной валюты отражается в ф.

№ 4 как движение денежных средств по текущей деятельности. Курсовые разницы при этом отражаются как прочие доходы и расходы.

Заполненная форма отчета о движении денежных средств пред­ставлена в табл. 5.1.

Таблица 5.1

ОТЧЕТ ОДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ за 2003 г.

Показатель За отчетный За аналогичный
наименование код год период преды­дущего года
1 2 3 4
Остаток денежных средств на начало отчетного года 649 429
Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

3 588 2 435
Авансы полученные 1 200 1 150
Прочие доходы 8 10
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 (2 285) (1 151)
на оплату труда 160 (1 070) (1060)
на выплату дивидендов, процентов 170 (51) (-)
на расчеты по налогам и сборам 180 (1118) (1089)
на командировочные расходы (42) (30)
( ) ( )
на прочие расходы (9) (5)
Чистые денежные средства от текущей деятельности 221 260
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210 170
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений 220
Полученные дивиденды 230
Полученные проценты 240
Поступления от погашения займов, предо­ставленных другим организациям 250
Приобретение дочерних организаций 280 ( ) ( )
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные цен­ности и нематериальных активов 290 (195) (40)
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 300 ( ) ( )

1 2 3 4
Займы, предоставленные другим органи­зациям 310 ( ) ( )
Чистые денежные средства от инвестици­онной деятельности 340 (25) (40)
Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организа­циями

1000 800
Погашение займов и кредитов (без процентов) (1 000) (800)
Погашение обязательств по финансовой аренде () ( )
( ) ( )
( ) ( )
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов 196 220
Остаток денежных средств на конец отчет­ного периода 845 649
Величина влияния изменений курса ино­странной валюты по отношению к рублю

Руководитель Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

200 г.

<< | >>
Источник: Заббарова О.А.. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. 2005

Еще по теме Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности»:

  1. Приложение. Прогнозирование денежных потоков: источники и потребители финансовых средств
  2. РАЗДЕЛ II ДЕНЬГИ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ Н ДЕНЕЖНАЯ СИСТЕМА
  3. Содержание, назначение и особенности функционирования денег в качестве средства платежа. Функция средства накопления. Виды денежных накоплений
  4. Деньги, денежное обращение, денежно-кредитная и финансовая политика
  5. Материальной базой финансовой глобализации, как одной из особенностей банковско-финансовой деятельности, является …
  6. 2.6. Легализация (отмывание) денежных средств
  7. Прогноз движения денежной наличности
  8. Статья 328. Прием на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств
  9. Статья 330. Дисциплина работников, труд которых непосредственно связан с движением транспортных средств
  10. 2.6. Формы привлечения денежных средств в жилищное строительство застройщиками
  11. РАЗДЕЛ IV СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫЕ НЕБАНКОВСКИЕ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ
  12. 6.5. ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
  13. 8.4. Размещение кредитных средств в мировой финансовой системе