Глоссарий

Аналитический учет - учет, ведущийся на лицевых счетах, карточках, бухгалтер­ских журналах, где отражается детальная информация об имуществе, обязательствах, клиентах и операциях банка.

Арбитражный суд - суд, разрешающий споры, вытекающие из договорных и других гражданско-правовых отношений. Решения арбит­ражного суда являются окончательными и обжалованию не подлежат.

Аудитор - специалист по проверке бухгалтерских балансов и деятель­ности юридических лиц (банков, предприятий и т.д.), по­лучающий от государства соответствующие полномочия, подтверждающие его права и квалификацию. Заключение аудитора обязательно для предоставления банковского ба­ланса и его отчета о прибылях и убытках в ЦБ РФ, налого­вую инспекцию, а также для публикации.

Аудиторская фирма - специализированная организация, осуществляющая кон­троль над правильностью учета и отчетности банков и дру­гих юридических лиц.

Аудиторское заключение - заключение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверно­сти бухгалтерской отчетности проверяемого банка, соот­ветствии этой отчетности действующему законодательству и нормативным документам, регулирующим бухгалтер­ский учет и отчетность в кредитных организациях.

Баланс банка - краткий финансовый отчет, отражающий в числовом вы­ражении состояние привлеченных и собственных средств банка, их источники (пассив баланса) и направления раз­мещения (актив баланса).

Банк - кредитная организация, обладающая в соответствии с по­лученной лицензией правом совершать широкий круг фи­нансовых операций: привлекать и предоставлять кредиты, привлекать и размещать депозиты, совершать различные операции с ценными бумагами, иностранной валютой, осу­ществлять различные виды расчетов по счетам юридиче­ских и физических лиц.

Банковские документы - документы, содержащие необходимую и достоверную ин­формацию для совершения банковских операций, под­тверждающие их законность и служащие основанием для отражения операций в бухгалтерском учете.

Банковские операции - операции, производимые коммерческими банками и кредит­ными организациями. Они подразделяются на активные (по размещению средств), пассивные (по привлечению средств) и комиссионные (посреднические, гарантийные и др.).

Банковский контроль - контроль, осуществляемый коммерческими банками, над выполнением своих операций в соответствии с установлен­ными правилами (внутрибанковский контроль). Внешний контроль над осуществлением операций коммерческих банков проводится ЦБ РФ, налоговой инспекцией и ауди­торскими фирмами (аудиторами).

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации, отражающей движение имущества и круго­оборот средств банка в процессе его деятельности.

Валюта баланса - сумма итога по активу (пассиву) баланса банка.

Валютная позиция - банковские операции, производимые в различных видах иностранных валют.

Валютные операции банка - соотношение требований и обязательств банка в иностран­ной валюте. В случае их равенства валютная позиция счи­тается закрытой, а при их несовпадении - открытой. От­крытая валютная позиция может быть «длинной» - когда требования превышают обязательства, и «короткой» - ко­гда обязательства превышают требования. В РФ размер от­крытой валютной позиции для коммерческих банков рег­ламентирует ЦБ РФ.

Выборочная проверка - избирательная проверка банковских операций и докумен­тов аудиторскими фирмами (аудиторами) в случае, когда нет необходимости в сплошной их проверке.

Гарантия банковская - поручительство банка-гаранта за своевременное выполне­ние денежных обязательств своего финансового партнера. Является обеспечением полученного кредита.

Депозитные операции банка - операции по привлечению денежных средств юридических и физических лиц на определенный срок, установленный соответствующим договором, а также операции по разме­щению денежных средств в других банках на определен­ный срок с целью получения дохода в виде процентов.

Доверительные операции банка - операции по управлению имуществом и выполнению иных услуг в интересах и по поручению клиентов на правах до­веренного лица.

Договор на проведение аудиторской проверки банка - соглашение, заключенное между аудиторской фирмой (ау­дитором) и банком на проведение в последнем аудитор­ской проверки. При этом в предмете договора обязательно указывается конкретный вид аудиторских услуг, оказывае­мых банку.

Заключительные обороты - обороты по отдельным операциям и счетам, проводимые в новом году по операциям истекшего года. В связи с этим подлежат учету в банке как обороты истекшего года. В бан­ке составляются отдельно: баланс без заключительных обо­ротов и баланс с заключительными оборотами. Аудиторские фирмы (аудиторы) должны подтвердить достовер­ность того и другого баланса и показать, что они отличают­ся друг от друга только на величину заключительных обо­ротов.

Инициативная аудиторская проверка - аудиторская проверка банка, проводимая по инициативе его учредителей, акционеров (пайщиков), членов совета дирек­торов и других заинтересованных в его деятельности лиц.

Кассовые операции банка - операции с денежной наличностью как в рублях, так и в иностранной валюте.

Клиенты банка - юридические и физические лица, имеющие с банком дого­вор о расчетно-кассовом обслуживании.

Коммерческая тайна - право банка на сохранение в тайне от других банков или других юридических и физических лиц своих операций и своей документации. Аудиторы, совершающие проверку банка, обязаны сохранять его коммерческую тайну.

Коммерческие банки - кредитные учреждения, совершающие универсальные бан­ковские операции с целью получения прибыли.

Консолидированный баланс - баланс головного банка и балансы его филиалов, представ­ленные как сводная бухгалтерская отчетность.

Кредитная политика - мероприятия, осуществляемые банком в области кредито­вания и инвестиций.

Кредитные операции банков - банковская операция, связанная с предоставлением ссуд юридическим и физическим лицам.

Кредитоспособность - наличие у заемщика реальных возможностей получить кре­дит и возвратить его в срок. Коммерческие банки обраща­ют первостепенное внимание на кредитоспособность своих заемщиков, для чего анализируют отчетные балансы пред­приятий, исследуют показатели, характеризующие их фи­нансовое положение и хозяйственную деятельность.

Ликвидность - способность банка обеспечивать своевременное выполне­ние своих финансовых обязательств, в том числе по выдаче клиентам их средств по первому требованию.

Лицевой счет - бухгалтерский счет аналитического учета в коммерческом банке.

Лицензирование аудиторской деятельности - разрешение, выдаваемое ЦАЛАК Банка России аудитор­ским фирмам и самостоятельным аудиторам на ведение аудиторской деятельности в области банковского аудита.

Образцы подписей - официально удостоверенные подписи распорядителей сче­тами в банках.

Обязательная аудиторская проверка - проверка банка, осуществляемая по решению ЦБ РФ (на­пример, годовая комплексная проверка банков), а также по решению судебных и других органов.

Отчет о прибылях и убытках банка - отчет, составляемый банком ежеквартально (ежемесячно) и отражающий полученные за этот период банком доходы, расходы, прибыль, убытки. Составляется нарастающим итогом с начала года.

Планирование аудита - разработка аудиторской фирмой (аудитором) общего пла­на аудита банка с указанием ожидаемого объема и сроков проведения аудита.

Проверка аудиторская - совокупность действий аудиторов, направленных на уста­новление достоверности отчетных документов банка, а так­же соблюдения им норм действующего законодательства и нормативных документов ЦБ РФ.

Программа аудита банка - документ, разработанный аудиторской фирмой (аудито­ром) и определяющий виды, объемы, сроки и последова­тельность осуществления аудиторских процедур для оцен­ки деятельности банка.

Процедура аналитическая - вид аудиторской процедуры, состоящей в выявлении и ана­лизе соотношений между финансово-экономическими по­казателями деятельности проверяемого банка.

Процедура аудиторская - официально установленный порядок действий аудиторов при проведении проверки банков.

Ревизия - проверка финансово-хозяйственной деятельности банка или служебных действий его должностных лиц, основанная на изучении первичных документов и бухгалтерских записей.

Рентабельность - показатель экономической эффективности деятельности банка, характеризующий отношение его доходов к затра­там за определенный период времени.

Риск аудиторский - случайность, вызывающая опасность возникновения неже­лательных последствий в аудиторской деятельности. К ау­диторским рискам относятся: риск пропуска банковских ошибок и допущенных нарушений в его деятельности, риск профессиональных способностей аудиторов, риск не оправдать ожидания клиентов - проверяемых банков, риск ненадлежащего составления итоговых документов по ре­зультатам проверки и др.

Сплошная аудиторская проверка - проверка всей банковской документации за определенный период времени.

Услуги аудиторские - услуги, оказываемые аудиторскими фирмами (аудиторами) банкам. К аудиторским услугам относятся различные виды аудиторских проверок, восстановление и ведение бухгалтер­ского учета банка, анализ его финансово-хозяйственной дея­тельности, оказание различных консультаций банкам и т.д.