<<
>>

Практическое занятие 6 (2 часа)

Наименование занятия: Заполнение формы Отчета о прибылях и убытках.

Цель занятия: Закрепление навыков по заполнению формы Отчета о прибылях и убытках.

Литература

Основная:

1 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Шукова, М.Г. Технология составления бухгалтерской отчетности: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.

Дополнительная:

3 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник.

- М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru

4 Фомичева, Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года [Электронный ресурс]: Учебник. Система Гарант, 2010. – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Подготовить типовую форму Отчета о прибылях и убытках.

1.2 По каждой строке отчета о прибылях и убытках в столбце «Примечание» указать код строки в соответствии с Приложением № 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приложение Ж).

Задание на занятие:

Задание 1 Используя данные оборотно-сальдовой ведомости ООО «Альфа» за 2012 год заполнить Отчет о прибылях и убытках по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.

Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Альфа» за 2012 год

№ счета Счет Оборот за период Сальдо на 31.12.2012 г.
Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства 100 000 100 000
02-1 Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01 20 000 20 000
03 Доходные вложения в материальные ценности 200 000 200 000
04 Нематериальные активы 50 000 50 000
05 Амортизация НМА 5000 5000
08 Вложения во внеоборотные активы 400 000 350 000 50 000
09 Отложенные налоговые активы 1000 1000
10 Материалы 70 000 60 000 10 000
19 НДС 183 600 174 600 9000
41 Товары 600 000 500 000 100 000
44 Расходы на продажу 401 000 401 000
45 Товары отгруженные 200 000 200 000
50 Касса 90 000 87 000 3000
51 Расчетные счета 2460000 2409000 51 000
58-3 Финансовые вложения

Предоставленные займы

1150000 1150000
60-1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 471 000 1253600 782600
60-2 Расчеты по авансам выданным 350 000 350 000
62-1 Расчеты с покупателями и заказчиками 800 000 800 000
62-2 Расчеты по авансам полученным 500 000 500 000
66-1 Расчеты по краткосрочным займам 200 000 200 000
67-1 Расчеты по долгосрочным займам 1000000 1000000
67-2 Проценты по долгосрочным займам 100 000 100 000
68-1 НДФЛ 26 000 26 000
68-2 НДС 174 600 252 304 77704
68-4 Налог на прибыль 2400 30 193 27793
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 52 000 52 000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 113 000 200 000 87 000
75 Расчеты с учредителями 500 000 500 000
76-1 Расчеты с разными дебиторами (кредиторами) 120 000 120 000
76-2 Проценты по выданному займу 260 000 260 000
76-3 Расчеты по выданному займу 150 000 150 000
76-АВ НДС с полученных авансов 76 271 76 271
76-НДС НДС с отгрузки 54 000 54 000
77 Отложенные налоговые обязательства 2400 2400
80 Уставный капитал 500 000 500 000
84 Нераспределенная прибыль 107 774 107 774
90-1 Выручка от реализации 800 000 800 000
90-2 Себестоимость продаж 300 000 300 000
90-3 НДС с реализации 122 033 122 033
90-7 Расходы на продажу 401 000 401 000
90-9 Сальдо доходов и расходов от продаж 823 033 823 033
91-1 Прочие доходы 260 000 260 000
91-2 Прочие расходы 100 000 100 000
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов 260 000 260 000
97 Расходы будущих периодов 120 000 64 000 56 000
99-1 Прибыли и убытки от продаж 23 033 23 033
99-2 Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов 160 000 160 000
99-3 Условный расход по налогу на прибыль 27 393 27 393
99-4 Постоянное налоговое обязательство (актив) 1800 1800
99-9 Прибыли и убытки 160 000 160 000
1261363 12613163 3410271 3410271

001 Арендованные основные средства 500 000 500 000
002 ТМЦ, принятые на ответственное хранение 150 000 150 000

Пояснения к решению:

1) Строка 2110 «Выручка»

В этой строке отражаются доходы от обычных видов деятельности.

В анализируемом случае - от продажи товаров.

Строка 2110 = Оборот по кредиту 90-1 - Оборот по дебету 90-3 =

2) Строка 2120 «Себестоимость продаж»

По данной строке отражается величина расходов по обычным видам деятельности. В нашем случае - это себестоимость проданных товаров. Она показывается в круглых скобках.

Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) формируется по дебету счетов 20, 41, 43, 40 и др. По окончании месяца эти суммы списываются в дебет счета 90-2 в части реализованных товаров (работ, услуг).

При этом в зависимости от учетной политики организации управленческие расходы:

а) включаются в себестоимость товаров (продукции, работ, услуг) и списываются по мере их реализации (Дебет 20 Кредит 26);

б) в полном объеме включаются в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором возникли (Дебет 90-8 Кредит 26).

В первом случае эти расходы отражаются по строке 2120, а во втором - по строке 2220 формы Отчета о прибылях и убытках

Строка 2120 = Оборот по дебету 90-2 =

3) Строка 2100 «Валовая прибыль»

В этой строке отражается величина прибыли от обычных видов деятельности.

Строка 2100 = Строка 2110 - Строка 2120 =

4) Строка 2210 «Коммерческие расходы»

Производственные организации в составе коммерческих расходов могут отражать расходы:

- на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

- доставку продукции на станцию (пристань) отправления;

- погрузку в вагоны, автомобили и другие транспортные средства;

- комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

- содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплату труда продавцов в организациях, занятых с/х производством;

- рекламу, представительские расходы и другие аналогичные по назначению расходы.

Торговые организации в составе коммерческих расходов могут отражать расходы: на перевозку товаров; оплату труда; аренду; содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; хранение и подработку товаров; рекламу, представительские расходы и другие аналогичные по назначению расходы.

Эти расходы учитываются по дебету счета 44. При закрытии месяца они полностью или частично списываются в дебет счета 90-7 «Расходы на продажу». В отчете о прибылях и убытках они показываются в круглых скобках.

Строка 2210 = Оборот по дебету 90-7 =

5) Строка 2220 «Управленческие расходы»

Здесь отражаются расходы для нужд управления, не связанные непосредственно с производственным процессом. Это могут быть:

- административно-управленческие расходы;

- оплата труда персонала, не связанного с производственным процессом;

- амортизационные отчисления и расходы на ремонт ОС общехозяйственного назначения;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

- расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг и другие аналогичные по назначению расходы.

Данные расходы отражаются на счете 26. При закрытии месяца они в зависимости от учетной политики организации списываются в дебет:

1) счетов 20, 23, 29, формируя показатель по строке 2120 формы Отчета о прибылях и убытках;

2) счета 90-8, формируя показатель по строке 2220.

Этот показатель отражается в круглых скобках.

Строка 2220 = Оборот по дебету 90-8.

6) Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»

Здесь отражается прибыль (убыток) организации от обычных видов деятельности с учетом коммерческих и общехозяйственных расходов. Финансовый результат от продаж ежемесячно списывается со счета 90-9 на счет 99-1.

Если в итоге сальдо образовалось по кредиту счета 99-1, значит, организация получила прибыль по обычным видам деятельности, если по дебету этого счета - убыток.

Строка 2200 = Строка 2100 - Строка 2210 - Строка 2220 =

ООО «Альфа» получило убыток в сумме 23 033 руб. Поэтому величина отражается в строке 2200 в круглых скобках.

7) Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»

Показатель характеризует величину поступлений, связанных с участием организации в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам, дивиденды от участия в ООО).

Строка 2310 = Оборот по кредиту 91-1-дивиденды и пр.

8) Строка 2320 «Проценты к получению»

Показатель равен величине начисленных к получению процентов, являющихся прочими доходами организации. К ним относятся:

- проценты, полученные организацией по выданным займам (кредитам);

- проценты, начисленные по приобретенным ценным бумагам (за исключением акций);

- проценты, начисленные за использование банком денежных средств, находящихся на счете (счетах) организации в этом банке.

Строка 2320 = Оборот по кредиту 91-1-проценты =

8) Строка 2330 «Проценты к уплате»

В данной строке отражается величина начисленных к уплате процентов, являющихся прочими расходами организации. К ним относятся проценты, начисленные:

- по полученным займам (кредитам);

- проданным ценным бумагам (векселям, облигациям).

Величина показывается в круглых скобках.

Строка 2330 = Оборот по дебету 91-2-проценты =

9) Строка 2340 «Прочие доходы»

Здесь указывается сумма прочих доходов организации, не упомянутых в строках 2310 и 2320. Их примерный перечень дан в пунктах 7 и 9 ПБУ 9/99.

Прочие доходы могут показываться в отчете о прибылях и убытках за минусом относящихся к ним расходов в случаях, установленных пунктом 18.2 ПБУ 9/99.

Строка 2340 = Оборот по кредиту 91-1 - Оборот по дебету 91-3-НДС - Оборот по кредиту 91-1-проценты, дивиденды и пр.

10) Строка 2350 «Прочие расходы»

В данной строке в круглых скобках отражается сумма прочих расходов организации, не упомянутых в строке 2330. Их примерный перечень дан в пунктах 11 и 13 ПБУ 10/99.

Прочие расходы могут не показываться в отчете о прибылях и убытках развернуто по отношению к соответствующим доходам в случаях, установленных пунктом 21.2 ПБУ 10/99.

Строка 2350 = Оборот по дебету 91-2 - Оборот по кредиту 91-2-проценты.

11) Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

По этой строке показывается величина прибыли (убытка) до налогообложения, то есть бухгалтерская прибыль (убыток) организации. Она складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов.

Значение строки равно разнице между оборотами по дебету и кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами 90-9 и 91-9.

В нашем примере:

Дебет 99-1 Кредит 90-9 - на сумму ____________ руб.;

Дебет 91-9 Кредит 99-2 - на сумму ____________ руб.

Если в результате сальдо образовалось по кредиту счета 99 - организация получила прибыль, если по дебету этого счета - убыток.

Строка 2300 = Строка 2200 + Строка 2310 + Строка 2320 - Строка 2330 + Строка 2340 - Строка 2350 =

12) Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

Эта строка равна сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет и отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2012 год по строке 180 листа 02.

С 1 января 2008 года организациям разрешается определять текущий налог на прибыль на основе декларации по налогу на прибыль, если это предусмотрено учетной политикой.

Строка 2410 = Строка 2300 * 20% =

13) Строка 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)

Постоянные налоговые обязательства (активы) возникают из-за различных правил признания доходов и расходов в бухучете и для целей налогообложения. ПНО (ПНА) равняется произведению постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, действующей на отчетную дату.

В бухучете ООО «Альфа» отражено ПНО в сумме 1800 руб.

Строка 2421 = Оборот по дебету 99-4-ПНО (68-4) кредиту 99-4-ПНА (68-4) = 1800 руб.

14) Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»

Здесь указывается конечное сальдо по счету 77 за отчетный период. Кредитовый остаток по счету 77 вычитается из бухгалтерской прибыли при расчете текущего налога на прибыль. В нашем случае это 2400 руб. Показатель отражаем в круглых скобках.

Строка 2430 = Сальдо по счету 77 = 2400 руб.

15) Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»

Здесь указывается конечное сальдо по счету 09 за отчетный период. Дебетовый остаток по счету 09 прибавляется к бухгалтерской прибыли при расчете текущего налога на прибыль. В нашем случае это 1000 руб.

Строка 141 = Сальдо по счету 09 = 1000 руб.

16) Строка 2460 «Прочее»

В строке 2460 организация вправе отразить иные показатели, оказывающие влияние на величину чистой прибыли. К ним относятся:

- налоговые санкции;

- сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды;

- налог, уплачиваемый организациями при применении ЕНВД.

17) Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

Здесь отражается величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Она равна сальдо по счету 84, образовавшемуся при закрытии счета 99. Если сальдо по кредиту счета 84, значит, организация получила чистую прибыль, если по дебету данного счета - непокрытый убыток. Величина чистой прибыли по данным бухучета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем в Отчете о прибылях и убытках.

Строка 2400 = Строка 2300 + (-) Строка 2450 + (-) Строка 2430 - Строка 2410 =

18) Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»

Эти строки заполняют только акционерные общества. Показатели рассчитываются в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Эти строки из отчета ООО «Альфа» исключены.

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Как в в Отчете о прибылях и убытках отражается выручка?

2 В какой строке отчета о прибылях и убытках отражается прибыль (убыток) организации от обычных видов деятельности с учетом коммерческих и общехозяйственных расходов?

<< | >>
Источник: Сборник практических работ. Технология составления бухгалтерской отчетности. 2012

Еще по теме Практическое занятие 6 (2 часа):

  1. Планы семинарских (практических) занятий для магистрантов
  2. Планы семинарских и практических занятий по курсу «Управление социально-экономическим развитием региона»
  3. Цели и задачи изучения дисциплины «Экономическая теория», тематический план лекций и практических занятий
  4. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  5. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  6. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  7. «Практическая цель»
  8. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  9. ЧАСТЬ III. УЧЕБНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ
  10. Практические задания
  11. Практическое задание
  12. Практические задания