<<
>>

Практическое занятие 4 (8 часов)

Наименование занятия: Решение ситуаций на исправление ошибок, сверку данных аналитического и синтетического учета.

Цель занятия: привитие практических навыков по исправлению ошибок, сверке данных аналитического и синтетического учета.

Литература

Основная:

1 Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

2 Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г.

№ 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

3 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

4 План счетов бухгалтерского учета от 31 октября 2000г. № 94н [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru

5 Шукова, М.Г. Технология составления бухгалтерской отчетности: Курс лекций – Самара: КС ПГУТИ, 2012.

Дополнительная:

6 Кондраков, Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учету / пятое издание, переработанное и дополненное [Электронный ресурс]: Учебник. - М: Проспект, 2011. – режим доступа: garant.ru

7 Межуева, Т.Н. Квартальная отчетность /под редакцией К.А. Либерман [Электронный ресурс]. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010. – режим доступа: garant.ru

8 Фомичева, Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года [Электронный ресурс]: Учебник. Система Гарант, 2010. – режим доступа: garant.ru

Порядок выполнения занятия:

1 Получить допуск к занятию.

2 Выполнить представленные задания и оформить отчёт.

3 Ответить на контрольные вопросы.

4 Получить зачёт.

Подготовка к занятию:

1.1 Изучить Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» и вставить недостающие фразы:

1) Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации может быть обусловлено, в частности …………………………….

2) Ошибка признается существенной, если она ………………………………..

3) Выявленные ошибки и их последствия подлежат…………………………...

4) Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года……………. записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета ………………………

5) Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется …………..

6) Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная ………………… подписания бухгалтерской отчетности за этот год, но до даты ………………….. акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., исправляется в порядке, установленном ……………….

7) Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после ……………………………… акционерам акционерного общества, участникам общества с ограниченной ответственностью, органу государственной власти, органу местного самоуправления или иному органу, уполномоченному осуществлять права собственника, и т.п., но до ……………………………………, исправляется в порядке, установленном ……………………………………………..

8) Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после ………………………………….. исправляется:

а) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в …………… ………………………………... При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);

б) путем ……………………………………….., отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, ……………………………… с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки …………………. итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

9) Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем ………………………………., как если бы ошибка предшествующего отчетного периода ……………………………………. (ретроспективный пересчет).

10) Ретроспективный пересчет производится в отношении …………………., представленного в бухгалтерской отчетности за ……………….. отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

1.2 Изучить алгоритм действий при новом порядке исправления ошибок (Приложение Д)

1.3 Подготовить отчет по самостоятельной работе.

Задание на занятие:

Задание 1 Исправить допущенную ошибку при отражении бух­галтерской записи:

1) Поступили материалы от поставщика на сумму 6000 руб.

10
Дебет Кредит
Сн
1) 6000

62
Дебет Кредит
Сн
1) 6000

2) Поступили материалы от поставщика на сумму 8000 руб.

10
Дебет Кредит
Сн
1) 6000

60
Дебет Кредит
Сн
1) 6000

3) Получены деньги в банке для выдачи заработной платы работникам на сумму 21 000 руб.

51
Дебет Кредит
Сн
1) 20 000

70
Дебет Кредит
Сн
1)20 000

4) Оплачены налоги в бюджет на сумму 24 000 руб.

50
Дебет Кредит
Сн
1) 21 000

69
Дебет Кредит
Сн
1)21 000

Задание 2 Сальдо по синтетическим счетам предприятия розничной торговли на 1 сентября 2012 года (Таблица 2).

1) Составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение В).

2) Проверить правильность формирования оборотно-сальдовой ведомости на равенство оборотов по кредиту и дебету.

3) Какой счет и на какую сумму не отражен в оборотно-сальдовой ведомости? Внести исправления.

Таблица 2 - Сальдо по синтетическим счетам 1 сентября 2012 года

№ счета Наименование счета Сумма, руб.
01 Основные средства 130000
02 Амортизация основных средств 5900
10 Материалы 1200
41 Товары 121800
41-2 Товары в розничной торговле 120000
41-3 Тара 1800
42 Торговая наценка 39500
44 Расходы на продажу 780
50 Касса 500
51 Расчетный счет 17000
57 Переводы в пути 4800
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 40000
68 Расчеты по налогам и сборам 3300
68-1 Расчеты по НДФЛ 1100
68-2 Расчеты с бюджетом по НДС 2200
69 Расчеты с внебюджетными фондами 3400
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 9700
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 2100
73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба 2100
80 Уставный капитал 170000
96 Резерв предстоящих расходов и платежей 4180
99 Прибыли и убытки 38000

Задание 3 В ноябре 2012 года бухгалтер организации произвел сверку расчетов с фирмой, осуществляющей услуги связи, за октябрь 2012 года. В результате выяснилось, что бухгалтер занизил затраты по оплате услуг связи, которые носили производственный характер. На расходы по обычным видам деятельности фактически была отнесена сумма 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.), а нужно было - 2950 руб. (в том числе НДС - 450 руб.). Так как это ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, то какими проводками в бухгалтерском учете организации в ноябре 2012 года будет отражено исправление?

Задание 4 В ноябре 2012 года организация приобрела и приняла к бухгалтерскому учету оборудование. Его стоимость согласно договору 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Расходы на доставку оборудования в размере 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.) ошибочно не были включены в его первоначальную стоимость, а были признаны в качестве расходов по обычным видам деятельности. Организация установила срок полезного использования основного средства - 50 месяцев. В декабре 2012 года начислена амортизация в размере 4000 руб. (200 000 руб.: 50 мес.).

Какими проводками в бухгалтерском учете организации в ноябре и декабре 2012 года будет отражено исправление?

Задание 5 В феврале 2013 года был проведен аудит. По итогам проверки выявлено, что неверно сформирована первоначальная стоимость объекта основных средств (Задание 2), в результате чего завышены расходы по обычным видам деятельности организации на 10 000 руб. и неправильно определен размер ежемесячной суммы амортизации. Первоначальная стоимость оборудования должна составлять 210 000 руб. (200 000 руб. + 10 000 руб.), а величина амортизационных отчислений в месяц - 4200 руб. (210 000 руб.: 50 мес.).

Бухгалтер организации классифицировал данную ошибку как существенную (5%). Какие корректирующие записи должен сделать бухгалтер на основании справки?

Задание 6 20 декабря 2012 года организация выставила своему контрагенту акт выполненных работ и счет-фактуру на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

В декабре в бухгалтерском учете были произведены следующие записи:

Дебет 62, Кредит 90, субсчет «Выручка» - 11 800 руб. - отражена выручка за выполнение работы;

Дебет 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 1800 руб. - начислен НДС на сумму выручки.

В феврале 2013 года после подписания бухгалтерской отчетности за 2012 год при сверке взаиморасчетов было обнаружено, что сумма отраженной в учете выручки занижена на 80 руб. Данная ошибка (0,7%) является несущественной для организации и не может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности.

Как будет отражено исправление данной ошибки в учете в момент ее обнаружения?

Задание 7 Организация при составлении бухгалтерской отчетности за 2012 год допустила существенную ошибку, приведшую к занижению себестоимости на 130 000 руб. и соответствующему завышению чистой прибыли в бухгалтерской отчетности. Чистая прибыль оказалась завышенной на 48,1%, что позволило классифицировать данную ошибку как существенную в отчетности за 2012 год.

Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете текущего отчетного периода (2013 г.)?

Как корректировка отразится в балансе и отчете о прибылях и убытках за 2013 год?

Задание 8 Организация в 2012 году после утверждения отчетности за 2011 год обнаружила существенную ошибку прошлого 2010 года: в составе себестоимости не были учтены расходы в размере 2 млн. руб.

Сделайте запись в бухгалтерском учете, отражающую ошибку 2010 года.

Как в бухгалтерском балансе за 2012 год будут скорректированы вступительные остатки на 1 января по статьям незавершенного производства и нераспределенной прибыли?

Задание 9 Организация представляет отчетность за 2012 год и в ней приводит сопоставимые данные за три года, включая 2011 и 2010 годы. После утверждения отчетности за 2012 год была обнаружена существенная ошибка за 2010 год.

Подлежат ли корректировке данные о нераспределенной прибыли организации за 2012 и 2011 годы и почему?

Содержание отчета:

1 Номер и наименование занятия.

2 Цель занятия.

3 Последовательное выполнение заданий, оформленное письменно.

4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Дата выполнения занятия.

Контрольные вопросы:

1 Какое ПБУ устанавливает правила исправления ошибок и требования к раскрытию информации о существенных ошибках в бухгалтерском учете и отчетности?

2 Причины появления ошибок и их виды?

3 От чего зависит порядок исправления ошибки в бухгалтерской отчетности?

<< | >>
Источник: Сборник практических работ. Технология составления бухгалтерской отчетности. 2012

Еще по теме Практическое занятие 4 (8 часов):

  1. Планы семинарских (практических) занятий для магистрантов
  2. Планы семинарских и практических занятий по курсу «Управление социально-экономическим развитием региона»
  3. Цели и задачи изучения дисциплины «Экономическая теория», тематический план лекций и практических занятий
  4. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  5. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  6. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  7. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  8. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  9. «Практическая цель»
  10. ПРАКТИЧЕСКИЕ СИТУАЦИИ
  11. ЧАСТЬ III. УЧЕБНО-ПРАКТИЧЕСКАЯ