Практикум

Введение

Практикум по дисциплине предназначен для студентов, изучающих «Бухгалтер­скую (финансовую) отчетность».

Цель его состоит в углублении теоретических знаний обучающихся, ознакомле­нии их с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету, а также в приобретении студентами практических навыков по составлению форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Структурно практикум состоит из шести тем по следующим разделам бухгалтер­ского учета:

- Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ее составлению.

- Бухгалтерский баланс (форма №1).

- Отчет о прибылях и убытках (форма №2).

- Отчет об изменениях капитала (форма №3).

- Отчет о движении денежных средств (форма №4).

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).

По каждой теме приведены задания, в которых обучающимся предлагается, ис­пользуя данные бухгалтерского учета конкретного предприятия, выполнить необходи­мые действия по составлению форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Для выполнения заданий данного учебно-методического пособия студентам необхо­димы знания по теории бухгалтерского учета, по бухгалтерскому (финансовому) учету.

Прежде, чем приступить к выполнению заданий, ознакомьтесь с организационно­правовой характеристикой предприятия ЗАО «Монолит».

1. Организационно-правовая характеристика предприятия

ВЫПИСКА ИЗ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ:

1. Тип общества: Закрытое акционерное общество.

2. Полное фирменное наименование: Закрытое акционерное общество «Монолит».

3. Дата создания: 30 декабря 1998 года.

С момента регистрации Общество является юридическим лицом, имеет расчетный счет и другие счета в банке, круглую печать и штамп со своим наименованием и фир­менным знаком, реквизиты.

4. Общество отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом. Общество не отвечает по обязательствам государства и акционера общества.

ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:

Целью создания общества является осуществление самостоятельной хозяйствен­ной деятельности для производства продукции в интересах удовлетворения обществен­ных потребностей и получения прибыли.

Основным видом деятельности ЗАО «Монолит» является производство и продажа контейнеров для хлеба.

УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ:

1.Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, га­рантирующий интересы его кредиторов, и составляет 500 000 (пятьсот тысяч) рублей, ко­торый распределяется следующим образом:

Яковлев Алексей Алексеевич - доля составляет 50% уставного капитала на сумму 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей,

Задорин Николай Михайлович - доля составляет 50% уставного капитала на сум­му 250 000 (двести пятьдесят тысяч) рублей.

ОРГАНЫ УПРАВЕНИЯ:

Высшим органом управления Общества является Общее собрание акционеров. Руководством текущей деятельностью Общества, за исключением вопросов, отне­сенных к общей компетенции Общего собрания акционеров, осуществляется исполни­тельным органом Общества - Генеральным директором.

Генеральный директор:

- Без доверенности от имени Общества представляет его во всех учреждениях, предприятиях, органах власти и управления.

- Заключает сделки от имени Общества, совершает иные юридически значимые действия, выдает доверенности, принимает на работу и увольняет сотрудников, налагает взыскания и поощряет сотрудников.

- Открывает банковские счета.

- Утверждает штаты.

Юридический адрес и реквизиты фирмы: г. Москва, ул. Маросейка, д.21.

Банк: АК «ММБ-Банк Москвы» г. Москвы Счет №40702810600210000102 ИНН 7705188280 ЗАО «Монолит»

Утверждено приказом генерального директора №1 от 01.01.2006 г.

Положение об учетной политике ЗАО «Монолит» на 2006 год

Положение об учетной политике Компании (далее Общество) на 2006 год разрабо­тано в соответствии с:

Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н;

Положениями по бухгалтерскому учету: ПБУ 1, ПБУ 2, ПБУ 3, ПБУ 4, ПБУ 5, ПБУ 6, ПБУ 7, ПБУ 8, ПБУ 9, ПБУ 10, ПБУ 11, ПБУ 12, ПБУ 13, ПБУ 14, ПБУ 15.

В данном Положении не раскрываются вопросы оценки статей бухгалтерского ба­ланса и вопросы учета активов и обязательств, правила ведения бухгалтерского учета ко­торых закреплены в действующих нормативных актах системы нормативного регулиро­вания бухгалтерского учета РФ и являются обязательными для субъектов хозяйственной деятельности.

1. Общие положения.

1.1. Формирование учетной политики Общества осуществляется исходя из допу­щений и требований, предусмотренных ПБУ 1 «Учетная политика организации».

1.2. Учетная политика Общества формируется главным бухгалтером и утвержда­ется приказом генерального директора. Изменения в Положение об учетной политике вносятся по представлению главного бухгалтера и утверждаются приказом генерального директора.

1.3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет генеральный ди­ректор.

1.4. Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется главным бухгалтером и бух- галтером-кассиром.

1.5. Главный бухгалтер Общества руководствуется действующими нормативными документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, несет ответст­венность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов ведения бух­галтерского учета.

1.6. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерско­го учета всех осуществляемых Обществом хозяйственных операций, предоставлением опера­тивной информации, составлением в установленные сроки финансовой отчетности.

1.7. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем документы, слу­жащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых документов.

1.8. Главный бухгалтер не имеет права принимать к оформлению и исполнению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договор­ную и финансовую дисциплину.

2. Выбранные способы ведения учета.

2.1. Средства труда сроком полезного использования более 12 месяцев учитывают­ся в составе основных средств.

Основные средства принимаются к учету в сумме фактических затрат на их при­обретение (изготовление) и доведения до состояния пригодного к использованию.

Амортизационные отчисления по основным средствам начисляются линейным способом исходя из первоначальной стоимости основных средств и срока их полезного использования.

В целях равномерного включения затрат на ремонт основных средств в издержки на производство продукции, в Обществе создается резерв на ремонт основных средств.

2.2. Предметы сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от стоимости, поступившие после 1 января 2006 года, учитываются в составе материально­производственных запасов.

Указанные предметы принимаются к учету в сумме фактических затрат на приоб­ретение (изготовление).

Предметы, стоимостью на дату приобретения (изготовления) ниже установленно­го лимита за единицу, списываются в расход (на издержки производства) без начисления амортизации. В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации в Об­ществе ведется контроль за их движением.

2.3. Нематериальные активы принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (изготовление). Стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации исходя из первоначальной стоимости активов и срока полезного использования. Если срок полезного использования нематериальных активов не определен в соответствующих документах (договорах, актах), то он устанавливается равным 20 годам.

Для учета начисленных сумм амортизационных отчислений по нематериальным активам используется счет 05.

2.4. Материальные ценности (сырье и материалы) принимаются к учету по факти­ческой стоимости их приобретения. Учет ведется на счете 10 «Материалы», без использо­вания счетов 15 «Заготовление материалов» и 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Определение фактической себестоимости материальных ценностей, списываемых в производство, производится по себестоимости каждой единицы.

2.5. Общество отражает свои затраты в том периоде, к которому они относятся, не­зависимо от времени их фактической оплаты. При этом расходы, понесенные или опла­ченные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам, Общество отражает в бухгалтерской (финансовой) отчетности отдельной статьей «Расходы будущих перио­дов» и относит их на издержки производства (включает в состав затрат) в течение того периода, к которому они относятся.

2.6. Учет затрат на производство в Обществе ведется на счетах 20 «Основное произ­водство» и 25 «Общепроизводственные расходы» с последующим отнесением неполной фактической производственной себестоимости продукции на счета реализации в момент признания расходов по обычным видам деятельности.

Оценка остатков незавершенного производства производится по фактически про­изведенным затратам.

Учет затрат на обслуживание, организацию и управление финансово­хозяйственной деятельностью Общества ведется на счете 26 «Общехозяйственные расхо­ды». Соответствующие расходы признаются затратами периода и относятся непосредст­венно в дебет счета 90 «Продажи».

2.7. Для целей налогообложения выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и прочей реализации определяется по мере отгрузки покупателям (заказчикам) продукции.

2.8. Общество отражает доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, как доходы будущих периодов с включением в ре­зультаты хозяйственной деятельности при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

2.9. Чистая прибыль распределяется и используется согласно порядку, определенно­му учредительными документами и дополнительными решениями акционеров Общества.

2.10. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) и отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

2.11. Порядок проведения инвентаризаций определяется действующими норма­тивными актами. При этом полная инвентаризация имущества Общества проводится один раз в год по состоянию на 30 декабря.

3. Выбранные варианты техники учета.

3.1. В Обществе бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме бух­галтерского учета.

3.2. Общество ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в со­ответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Министерст­ва финансов РФ от 31.10.00 г. №94н.

Для учета имущества, обязательств и хозяйственных операций Общества применя­ется Рабочий план счетов бухгалтерского учета (приложение к настоящему Положению).

3.3. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первич­ные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также рас­четы (справки) бухгалтерии.

3.4. Учет ведется в рублях и копейках.

3.5. Распределение расходов по отдельными видами деятельности (видами про­дукции) производится пропорционально величине дохода по каждому из видов деятель­ности (видов продукции) в общей сумме дохода за отчетный период.

3.6 Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и представля­ется по требованию руководителей в определяемой ими форме.

4. Заключительные положения.

4.1. Настоящее положение об учетной политике Общества применяется, начиная с 1 января 2006 года.

4.2. Если какие-либо пункты настоящего Положения об учетной политике вступа­ют в противоречие с принятыми изменениями и/ или дополнениями к существующим нормативным актам или новыми нормативными актами, то соответствующие пункты прекращают свое действие с момента вступления в силу данных нормативных актов.