Приложение 2

Еще по теме Приложение 2:

Практикум по составлению годовой бухгалтерской отчетности

(на примере условной коммерческой организации ОАО “Вектор”)

Приложение 2.1

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО "Вектор” за декабрь 2009 г.

Номер операции	Наименование первичного документа, содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Учетные регистры
			Д-т	К-т	журналы ордера	ведомости
і	2	3	4	5	6	7

1. Учет внеоборотных активов

1 1.1 1.2	Счет, накладная, счет-фактура № 31 от 15.12.2009 г. Приобретено производственное оборудование у ЗАО "Механический завод" отпускная цена с учетом доставки сумма НДС	56 000 10 080	08-4 19-1	60-1 60-1	6 6	18 7
	Итого	66 080
	Акт (накладная) приемка-передачи основных средств №17
2	Принято в эксплуатацию производственное оборудование	56 000	01	08-4	16	18

3 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2	Акт на списание основных средств № 10 В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100 %-м износом амортизация на дату выбытия расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата начислены ЕСН1 и страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - всего	84 000 1400 573	02 91-2	01 70	13 10-1 10-1

1	2	3	4	5	6	7
1. Учет внеоборотных активов
	в том числе:
	ЕСН в фонд социального страхова-
	ния	40	91-2	69-1-1
	страховые взносы по страхованию от
	несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	14	91-2	69-1-2
	ЕСН, подлежащий уплате в бюджет	280	91-2	68-6
	в том числе:
	взносы по страховой части тру-
	довой пенсии	140	68-6	69-2-1
	взносы по накопительной части
	трудовой пенсии	56	68-6	69-2-2
	ЕСН в федеральный фонд обязательного медицинского страхования	15	91-2	69-3-1
	ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования	28	91-2	69-3-2
3.2.3	оприходованы на склад прочие материалы	1540	10	91-1	15
	Акт (накладная) приемки-передачи
	основных средств № 18
4	Продано малому предприятию "Ритм" производственное оборудование, приобретенное в июле отчетного года (счет-фактура № 117 от 04.12.2009 г.):
4.1	стоимость продажи	165 200	76-1	91-1	13
4.2	сумма НДС	25 200	91-2	68-2	8	7
4.3	сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования	2240	02	01	13
4.4	остаточная стоимость	137 760	91-2	01	13
	Акт приемки-передачи нематериальных активов, договор купли-продажи
	№ 9, счет-фактура № 118
	от 04.12.2009 г.
5	Продано ООО "Интекс" исключительное право патентообладателя на изобретение:

1	2	3	4	5	6	7
5.1	стоимость продажи	161 070	76-1	91-1	13
5.2	сумма НДС	24 570	91-2	68-2	8	7
5.3	амортизация на дату продажи	19 957	05	04	13
5.4	остаточная стоимость	91 903	91-2	04	13
	Счет поставщика, счет-фактура №9 от 14.12.2009 г.
6	Приобретен сканер "Acer"
6.1	фактическая цена приобретения	2100	08-4	60-1	6
6.2	сумма НДС	378	19-1	60-1-6
	Итого	2478
	Акт (накладная) приемки-передачи основных средств №12
7	Принят к учету в составе основных средств сканер "Acer"	2100	01	08-4	16

2. Учет производственных запасов

8 8.1 8.2 8.3 8.4	Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: Счет №е 135 от 19.12.2009 г. ОАО "Электромоторный завод": покупная стоимость сумма НДС Счет № 96 от 16.12.2009 г. ОАО "Техника" покупная стоимость сумма НДС	35 000 6300 56 000 10 080	15 19-3 19-3 15	60-1 60-1 60-1 60-1	6 6 6 6	7 7
	Итого	107 380
	Приходные ордера
9	Оприходованы материалы на складе
	по учетным ценам, поступившие:
9.1	от ОАО "Электромоторный завод"	33 740	10	15	10-1
9.2	от ОАО "Техника"	54 460	10	15	10-1
	Итого	88 200

1	2	3	4	5	6		7
10	Расчет бухгалтерии Списаны отклонения в фактической стоимости приобретенных материалов от учетных цен	2800	16	15	10-1
11	Расчет бухгалтерии В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества	14 000	91-2	14	15
3. Учет затрат на производство
12	Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы материалы по учетным ценам: цеху № 1 для производства:
12.1	изделий А	238 504	20	10		10		12
12.2	изделий Б цеху № 2 для производства:	219 506	20	10		10		12
12.3	изделий А	253 120	20	10		10		12
12.4	изделий Б	215 740	20	10		10		12
	ремонтному цеху для выполнения:
12.5	заказа № 301	22 806	23	10		10		12
12.6	заказа № 302	20 776	23	10		10		12
	на хозяйственные нужды:
12.7	цеху № 1	17 990	25	10		10		12
12.8	цеху № 2	18 102	25	10		10		12
12.9	ремонтному цеху	12 020	25	10		10		12
12.10	заводоуправлению	17 220	26	10		10		12
	Итого	1 040 592
13	Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящихся к материалам отпущенным: цеху № 1 для производства:
13.1	изделий А	11 925	20	16		10		12
13.2	изделий Б цеху № 2 для производства:	10 976	20	16		10		12

1	2	3	4	5	6	7
13.3	изделий А	12 656	20	16	10	12
13.4	изделий Б	10 787	20	16	10	12
	ремонтному цеху для выполнения:
13.5	заказа № 301	1139	23	16	10	12
13.6	заказа № 302	1038	23	16	10	12
	на хозяйственные нужды:
13.7	цеху № 1	898	25	16	10	12
13.8	цеху № 2	905	25	16	10	12
13.9	ремонтному цеху	841	25	16	10	12
13.10	заводоуправлению	861	25	16	10	12
	Итого	52 026
	Требования-накладные
14	Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности (ИХП)
14.1	в цех № 1	8820	25	10	10-1
14.2	в цех № 2	7560	25	10	10-1
14.3	в ремонтный цех	7840	25	10	10-1
	Итого	24 220
	Расчет бухгалтерии
15	Списана стоимость сканера "Асет"	2100	26	01	13	15
	Разработочная таблица № 6 "Расчет амортизации основных средств"
16	Начислена амортизация основных средств: производственного оборудования:
16.1	цеха № 1	32 690	25	02	10	12
16.2	цеха № 2	27 440	25	02	10	12
16.3	ремонтного цеха	11 340	25	02	10	12
	Итого	71 470
	зданий и хозяйственного инвентаря:
16.4	цеха № 1	16 450	25	02	10	12
16.5	цеха № 2	15 890	25	02	10	12
16.6	ремонтного цеха	3500	25	02	10	12
	Итого	35 840

1	2	3	4	5	6	7
16.7	зданий и инвентаря заводоуправления	13 202	26	02	10	15
	Расчет бухгалтерии, ведомость
	№ 17
17	Начислена амортизация нематери-
	альных активов, использованных:
17.1	в цехе № 1	497	25	05	10	12
17.2	в заводоуправлении	700	26	05	10	15
	Итого	1197
	Расчет бухгалтерии
18	Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве
	вклада в уставный капитал	35	26	04	13	15
	Расчет бухгалтерии
19	Начислена амортизация по безвозмездно полученным основным средствам	700	25	02	10	12
	Расчет бухгалтерии
20	Одновременно списана часть суммы доходов будущих периодов в размере
	начисленной амортизации	700	98	91-1	15
	Счет-фактура № 116
21	Согласно полученным счетам- фактурам от ООО "Маяк" начислены
	затраты за использование электроэнергии, пара, воды, газа в процессе: обслуживания основного производства:
21.1	цеха № 1	8960	25	60-1	6	12
21.2	цеха № 2	7280	25	60-1	6	12
21.3	ремонтного цеха	1540	25	60-1	6	12
21.4	заводоуправления	3220	26	60-1	6	15
21.5	НДС по приобретенным услугам	3780	19-4	60-1	6	8
	Итого	24 780
22	Листки временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности:

1	2	3	4	5	6	7
22.1	за счет средств организации	6272	26	70	10	15
22.2	за счет средств ФСС	19 600	69-1	70	10-1
	Итого	25 872
	Наряды, расчетные ведомости
23	Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: рабочим цеха № 1 по производству:
23.1	изделий А	174 790	20	70	10	12
23.2	изделий Б рабочим цеха № 2 по производству:	156917	20	70	10	12
23.3	изделий А	122 080	20	70	10	12
23.4	изделий Б рабочим ремонтного цеха за выпол-	119 960	20	70	10	12
	нение:
23.5	заказа № 301	33 322	23	70	10	12
23.6	заказа Ns 302 рабочим, обслуживающим оборудо-	31 201	23	70	10	12
	ванне:
23.7	цеха № 1	37 259	25	70	10	12
23.8	цеха № 2	35 443	25	70	10	12
23.9	ремонтного цеха	27 869	25	70	10	12
	служащим:
23.10	цеха № 1	31 504	25	70	10	12
23.11	цеха № 2	33 625	25	70	10	12
23.12	ремонтного цеха	19 691	25	70	10	12
23.13	персоналу заводоуправления	91 695	26	70	12	15
	Итого	915 362
	Расчетные ведомости, расчет ЕСН
24	Начислены ЕСН и страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по работникам:
	цеха № 1 по производству:
24.1	изделий А	47 194	20	69, 68-6	10	12
24.2	изделий Б цеха № 2 по производству:	42 366	20	69, 68-6	10	12

1	2	3	4	5	6	7
24.3	изделий А	32 961	20	69, 68-6	10	12
24.4	изделий Б	32 389	20	69, 68-6	10	12
	ремонтного цеха по выполнению:
24.5	заказа № 301	8996	23	69, 68-6	10	12
24.6	заказа № 302	8423	23	69, 68-6	10	12
	обслуживающим оборудование:
24.7	цеха № 1	10 060	25	69, 68-6	10	12
24.8	цеха № 2	9569	25	69, 68-6	10	12
24.9	ремонтного цеха	7525	25	69, 68-6	10	12
	служащим:
24.10	цеха № 1	8506	25	69, 68-6	10	12
24.11	цеха № 2	9079	25	69, 68-6	10	12
24.12	ремонтного цеха	5315	25	69, 68-6	10	12
24.13	персоналу заводоуправления	24 757	26	69, 68-6	10	12
	Итого	247 140
	в том числе:
	ЕСН в ФСС	29 292	69-1-1	69, 68-6
	страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	9153	69-1-2	69, 68-6
	ЕСН в федеральный ФОМС	7323	69-3-1	69, 68-6
	ЕСН в территориальный ФОМС	18 306	69-3-2	69, 68-6
	ЕСН в федеральный бюджет	183 072	68-6	69, 68-6
24.14	Страховая и накопительная части трудовой пенсии зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет		68-6	69-2	8,10-1
	в том числе:
	бюджет Пенсионного фонда - стра-
	ховая часть		69-2-1
	бюджет Пенсионного фонда-
	накопительная часть		69-2-2
	Счет поставщика, счет-фактура Ns 28 от 05.12.2009 г.
	от ОАО "Знание"
25	Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре:

1	2	3	4	5	6	7
25.1	отражена задолженность поставщику	2100	26	76-2	8	15
25.2	учтен НДС	378	19-4	76-2	8	7
	Итого	2478
	Требование-накладная
26	Оприходованы на склад возвратные
	отходы по цене возможного исполь-
	зования:
26.1	изделий А	14 420	10	20	10-1
26.2	изделий Б	6580	10	20	10-1
	Итого	21 000
	Авансовые отчеты (от 09.12 и 31.12)
	С.И. Фролова и М.К. Котовой
27	Списаны командировочные расходы:
27.1	на затраты	7000	26	71	7	15
27.2	сумма НДС	840	19-4	71	7	7
	Итого	7840
	Расчет бухгалтерии
28	Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 301 и № 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих (см. ведомость № 12 по ремонтному цеху):
28.1	заказ № 301	52 826	23	25	10	12
28.2	заказ № 302	49 464	23	25	10	12
	Итого	102 290
	Разработочная таблица № 9 "Распределение услуг вспомогательных производств, обслуживающих
	производств и хозяйств"
29	Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов основного производства (см. ведомость № 12 по ремонтному цеху):
29.1	цеха № 1 - заказ № 301	119 091	25	23	10	12
29.2	цеха № 2 - заказ № 302	110 905	25	23	10	12
	Итого	229 996

1	2	3	4	5	6	7
30 30.1 30.2 30.3 30.4	Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих (см. ведомость № 12 по цеху № 1 и цеху № 2): цех № 1: изделия А изделия Б цех № 2: изделия А изделия Б	154 249 138 478 139 461 137 039	20 20 20 20	25 25 25 25	10 10 10 10	12 12 12 12
	Итого	569 227
31	Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог	6426	26	68-4	8	7,15
32	Акт о браке Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделия А)	4200	28	20	10	12
33	Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделия А)	322	10	28	10-1
34	Ведомость Ns 14 "Потери в производстве" Определены и списаны окончательные потери от брака изделия А	3318	20	28	10	12
35	Расчет бухгалтерии Списана часть расходов на приобретение лицензии	1400	26	97	10	15
36	Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции (см. ведомость № 15)	176 989	90-6	26	10-1	15

1	2	3	4	5	6	7
4. Учет готовой продукции и товаров
	Ведомость выпуска готовой
	продукции
37	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий. Незавершенное производство на конец месяца составило по:
37.1	изделиям А	1 171 934	40	20	10-1
37.2	изделиям Б	1 049 550	40	20	10-1
	Итого	2 221 484
	Ведомость выпуска готовой
	продукции
38	Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себе-
	стоимости:
38.1	изделия А	1 190 000	43	40	10-1
38.2	изделия Б	1 064 000	43	40	10-1
	Итого	2 254 000
	Ведомость выпуска готовой
39	продукции Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списано на
	продажу (сторнировочная запись): по изделиям А	18 065	90-2	40	10-1
	по изделиям Б	14 449	90-2	40	10-1
	Итого	32 514
	Договор на услуги с ЗАО "Крона", счет поставщика, счет-фактура №48 от 20.12.2009 г.
40.1	Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке ее в транспортные средства	52 360	44	76-2	8	15
40.2	сумма НДС	9424	19-4	76-2	8	7
	Итого	61 784

1	2	3	4	5	6	7
41.1	Счет-фактура № 29 от 07.12.2009 г. ООО "Стандарт" Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции	14 000	44	76-2	8	15
41.2	сумма НДС	2520	19-4	76-2	8	7
	Итого	16 520

5. Учет денежных средств

42 42.1 42.2	Выписка банка от 03.12.2009 г. Получено от ОАО "Луч" за проданную продукцию Оплачено за лицензию "ВООРТИ"	459 158 33 600	51 76-2	62-1 51	11 2	2
	Выписка из реестра акционеров, акт
	приемки-передачи ценных бумаг
43	Получено право собственности на
	приобретенные акции ОАО "Шанс"	98 000	58	76-2	8
	Выписка банка от 04.12.2009 г.
44	Списано с расчетного счета:
44.1	в оплату акций ОАО "Шанс"	98 000	76-2	51	2
44.2	в оплату счета ОАО "Спутник" за
	материалы, поступившие в ноябре	636 020	60-1	51	2
44.3	в оплату штрафа ООО "Зенит" за
	недопоставку продукции	28 891	76-2	51	2
44.4	на оплату счета ООО "Стандарт" за
	рекламу	16 520	76-2	51	2
44.5	за участие работников в образова-
	тельном семинаре АО "Знание"	2478	76-2	51	2
	Итого	781 909
	Выписка банка от 05.12.2009 г.
45	Поступило на расчетный счет
45.1	в оплату за основные средства МП
	"Ритм"	165 200	51	76-1	8	2
45.2	в оплату нематериальных активов
	ООО "Интекс"	161 070	51	76-1	8	2
45.3	штраф от фирмы "Спектр" за постав-
	ку некачественных материалов	12 390	51	76-1	8	2
	Итого	338 660

1	2	3	4	5	6	7
45.4	Получено по чеку в кассу за выплату заработной платы за вторую половину ноября и депонированной заработной платы	309 751	50	51	2	1
45.5	Перечислено с расчетного счета ЕСН за ноябрь - всего:				2
	в том числе:
	в фонд социального страхования в федеральный фонд обязательного	8577	69-1-1	51	2
	медицинского страхования в территориальный фонд обязательного	2144	69-3-1	51	2
	медицинского страхования	5362	69-3-2	51	2
	ЕСН, подлежащий перечислению в бюджет	16 084	68-6	51	2
	страховые платежи в Пенсионный фонд	37 531	69-2	51
45.6	удержаны из заработной платы налоги за ноябрь	17 080	68-3	51	2
45.7	страховые взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	2681	69-1-2	51	2
	Итого	89 464
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
46	Выдано из кассы:
46.1	заработная плата за вторую половину ноября	295 855	70	50	1
46.2	депонированная заработная плата	15 296	76-2	50	1
	Итого	1 321 600
	Выписка банка от 15.12.2009 г.
47	Получено:
47.1	от ОАО "Прогресс" в счет поставки продукции	1 321 600	51	62-1	11	2
	Итого	1 321 600
	Перечислено:
47.2	в кассу по чеку на выплату аванса и текущие расходы	440 132	50	51	2	1
47.3	ЗАО "Механический завод"	66 080	60-1	51	2,6

1	2	3	4	5	6	7
47.4	малому предприятию "Альфа"	2478	60-1	51	2,6
	Итого	508 690
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
48	Выдано из кассы:
48.1	аванс за первую половину декабря	334 289	70	50	1
48.2	подотчетным лицам на командировочные расходы	14 560	71	50	1,7
48.3	единовременная помощь	22 433	91-2	50	1
48.4	пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет	4340	69-1	50	1
48.5	пособия по временной нетрудоспособности	22 509	70	50	1
	Итого	398 131
	Выписка банка от 19.12.2008 г.
49	Перечислено с расчетного счета:	137 064	68-2	51	2	7
49.1	НДС за ноябрь
49.2	налог на прибыль (исходя из фактической прибыли за ноябрь)	3360	68-1	51	2	7
49.3	в погашение краткосрочного кредита	475 909	66	51	2
49.4	в оплату процентов за пользование кредитом	12 468	66	51	2
	поставщикам за материалы, поступившие в декабре:
49.5	ОАО "Электромоторный завод"	41 300	60-1	51	2,6
49.6	ОАО "Техника"	66 080	60-1	51	2,6
	Итого	736 181
	Акт приемки-передачи ценных бумаг,
	выписка из реестра акционеров
50	Проданы акции ОАО "Шанс":
50.1	списаны акции по балансовой стой-
	МОСТИ	98 000	91-2	58	8
50.2	отражена выручка от продажи акций	111 720	76-1	91-1	13	7

1	2	3	4	5	6	7
51	Справка-расчет бухгалтерии 1 октября отчетного года приобретена облигация ОАО "Точмаш" за 14 000 руб. при ее номинальной стоимости 13 000 руб. Проценты по облигации составляют 20% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигации наступит через 2 года:
51.1	начислены проценты за квартал	9100	76-1	91-1	15	7
51.2	погашена разница между покупной и
	номинальной стоимостью облигации за квартал	1750	91-2	58	8
	Выписка байка от 24.12.2008 г.
52	Поступило на расчетный счет:
52.1	от ОАО "Шанс" в оплату акций	111 720	51	76-1	8	2
52.2	доход по облигации ОАО "Точмаш"	9100	51	76-1	8	2
	Итого	120 820
52.3	Перечислено с расчетного счета: транспортной организации и ЗАО "Крона" за доставку продукции	61 784	76-2	51	2	7
	Выписка банка от 24.12.2009 г.
53	Перечислены средства на депозитный счет в банке сроком на 3 месяца под 18% годовых. Проценты выплачиваются банком в конце срока	70 000	55	51	2

6. Учет расчетов

54	Расходный кассовый расход Выдан беспроцентный заем работнику сроком на 3 месяца	42 000	73-1	50	1	7
55	Расчетная ведомость Произведено ежемесячное удержание из заработной платы работника долга по беспроцентному займу (выданному в июле 2008 г.)	14 000	70	73-1	8

1	2	3	4	5	6	7
56	Расчет бухгалтерии Удержан налог на доходы физических лиц с материальной выгоды	149	70	68-3	8
57 57.1 57.2 57.3	Расчетные ведомости, налоговые карточки Произведены удержания из заработной платы персонала организации: налог на доходы физических лиц по исполнительным листам в возмещение потерь от брака (изделия А)	37 688 6300 560	70 70 70	68-3 76-2 28	8 8 10-1	7 7
	Итого	44 548
58	Кредитный договор, расчет бухгалтерии Начислены проценты за кредит	12 468	91-2	66	4
59	Расчет бухгалтерии Отражена сумма постоянного налогового обязательства (по процентам за кредит)	221	99	68-1	8
60	Расчет бухгалтерии, претензии Начислен штраф в пользу ООО "Зенит" (за недопоставку продукции)	28 891	91-2	76-2	8,15	7
61.1 61.2	Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником (фирмой "Спектр") сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора Начислен НДС с суммы штрафа	12 390 1890	76-1 91-2	91-1 68-2	15 8,15	7
62	Справка-расчет бухгалтерии Принят к налоговому вычету НДС по транспортным услугам	9424	68-2	19-4	8	7
63	Расчет бухгалтерии Списан отложенный налоговый актив по безвозмездно полученным основным средствам	168	68-1	09		7
64	Расчет бухгалтерии Начислены проценты по займу, выданному работнику в июле 2009 г.	5250	73	91-1	15

1	2	3	4	5	6	7
65	Лицензия Отражена задолженность, связанная с приобретением лицензии "ВООРТИ"	33 600	97	76-2	8
66 66-1 66-2	Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС по материалам: поступившим в ноябре поступившим в декабре	97 020 16 380	68-2 68-2	19-3 19-3	8 8	7 7
	Итого
67	Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС по основным средствам	10 458	68-2	19-1	8	7
68	Справка-расчет бухгалтерии Принят к налоговому вычету НДС по командировочным расходам	840	68-2	19-4	8	7
69	Приходный кассовый ордер Возвращен выданный работнику заем (вместе с процентами)	75 250	50	73		1
70	Выписка банка от 25.12.2009 г. Зачислен заем, возвращенный работником, на расчетный счет	75 250	51	51		1
71	Расчет бухгалтерии Погашена сумма отложенного налогового актива по выданному работнику займу в июле 2009 г.	1050	68-1	09	8
72	Справка бухгалтерии Погашена сумма отложенного налогового актива (по облигации)	1456	68-1	09	8
73	Справка бухгалтерии Отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам, относимым на собственные средства организации	4684	99	68-1	8
74	Справка бухгалтерии Отражена сумма отложенного налогового актива (по амортизации основных средств)	1950	09	68-1	8

8. Учет финансовых результатов

77 77.1 77.2	Приказы, накладные на отпуск, ведомость №16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" Выдана со склада и отгружена готовая продукция: ОАО "Луч" (счет-фактура № 120, 17.12.2009) нормативная себестоимость продажная стоимость, включая НДС ООО "Прогресс" в счет ранее полученного аванса (счет-фактура № 121 от 18.12.09) нормативная себестоимость продажная стоимость, включая НДС	110 505 1 673 971	90-2 62-1 90-2 62-1	43 90-1 43 90-1	11 11
78	Выписка банка, накладная на отпуск продукции Зачтен аванс, ранее полученный от ООО "Прогресс"	391 028	62-2	62-1	11
79	Расчет бухгалтерии Восстановлен НДС, начисленный с аванса	59 648	68-2	62-2	8
80	Расчет бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки от проданной продукции	315 000	90-3	68-2	8
81	Ведомость-расчет себестоимости проданной продукции Списаны расходы, связанные с продажей продукции	66 360	90-7	44	11

1	2	3	4	5	6	7
82	Справка-расчет бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи продукции (прибыль)	181 384	90-9	99	15
	Расчет бухгалтерии, налоговая дек-
	ларация по налогу на имущество
83	Начислен налог на имущество	11 314	91-2	68-5	8,15	7
	Расчет бухгалтерии
84	Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов	5129	99	91-9	13,15
	Расчет бухгалтерии
85	Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь согласно расчету	42 301	99	68-1	8,15	7
86	Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 ''Продажи"
	в конце отчетного года:
86.1 86.2	субсчета 90-1 "Выручка" субсчета 90-2 "Себестоимость про-	14662601	90-1	90-9	15
	даж"	9 824 970	90-9	90-2	15
86.3	субсчета 90-3 "НДС"	2 236 668	90-9	90-3	15
86.4	субсчета 90-6 "Общехозяйственные расходы"	882 487	90-9	90-6	15
86.5	субсчета 90-7 "Расходы на продажу"	320 320	90-9	90-7	15
87	Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 91 "Прочие доходы и расходы"
87.1	субсчета 91-1 "Прочие доходы"	818 914	91-1	91-9	13
87.2	субсчета 91-2 "Прочие расходы"	792 860	91-9	91-2	13

¹ С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ “Единый социальный налог” утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212- ФЗ были внесены изменения в целый ряд законодательных актов РФ, а некоторые акты утратили силу (Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ).

С 2011 г. планируется значительное увеличение тарифов страховых взносов, но в 2010 г. действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010-2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.

Для упрощения решения задачи по заполнению журналов-ордеров на основании данных, приведенных в Журнале регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009 г., студенту предлагается открыть счета и субсчета к ним. (Схема счета должна содержать информацию: сальдо на начало отчетного периода, номер операции по журналу хозяйственных операций и сумма; обороты по дебету и кредиту счета; сальдо на конец отчетного периода.)

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2009 г.

ОАО “Вектор” руб.

Счет	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Код	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
01	5 231 310		58 100	226 100	5 063 310
02		3 088 078	86 240	121 212		3 123 050
04	202 615			111 895	90 720
05		27 160	19 957	1197		8400
08			58 100	58 100
09	20 099		1950	2674	19 375
10	1 956 500		111 062	1 064 812	1 002 750
14				14 000		14 000
15			91 000	91 000
16	99 400		2800	52 029	50 171
19-1			10 458	10 458
19-2	285 199		16 380	113 400	188 179
19-4	50 680		16 942	10 264	57 358
20	46 326		2 274 419	2 246 685	74 060
23			229 996	229 996
25			671 518	671 518
26			176 989	176 989
28			4200	4200
40			2 221 485	2 221 485
43	278 320		2 254 000	1 357 781	1 174 539
44			66 360	66 360
50	7210		826 533	826 533	7210
51	840 291		2 315 348	2 623 019	532 620
55			70 000		70 000
58	196 000		98 000	99 750	194 250
60-1		1 180 345	811 958	200 718		569 105
62-1	459 158		2 065 000	2 171 786	352 372
62-2		331 380	391 028	59 648
66		772 618	488 377	12 468		296 709

1	2	3	4	5	6	7
68 нн		33 600	36 274	53 216		50 542
68 ндс		137 064	330 836	366 660		172 888
68 НДФЛ		17 080	17 080	37 837		37 837
68 трансп. налог				6426		6426
68 налог на имущ.				11 314		11 314
68 ЕСН		16 084	144 428	183 349		55 005
69-1-1		8577	32 517	29 337		5397
69-1-2		2681	2681	9167		9167
69-2-1		26 808	26 808	91 674		91 674
69-2-2		10 722	10 722	36 668		36 668
69-3-1		2144	2144	7334		7334
69-3-2		5362	5362	18 334		18 334
70		295 855	711 351	942 634		527 138
71	6020		14 560	7840	12 740
73	70 000		47 250	89 250	28 000
76-1	39 923		459 335	459 340	39918
76-2		78 178	256 571	247 574		69 181
77		5329				5329
80		525 000				525 000
82		93 000				93 000
83		926 000				926 000
84-1				1 067 690		1 067 690
84-3		1 235 284				1 235 284
90-1		12 597 601	14 662 601	2 065 000
90-2	8 499 703		1 325 267	9 824 970
90-3	1 921 668		315 000	2 236 668
90-6	705 498		176 989	882 487
90-7	253 960		66 360	320 320
90-9	1 216 772		13 445 829	14 662 601
91-1		346 955	813 785	466 830
91-2	320 901		471 959	792 860
91-9	26 054		792 860	818 914
97			33 600	1400	32 200
98		28 000	700			27 30
99		942 702	1 124 086	181 384
Итого	22 733 607	22 733 607	50 765 155	50 765 155	8 989 772	8 989 772

Бухгалтерский баланс

31 декабря____ 2009 г.

по ОКОПФ/ОКФС но ОКЕИ

на

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация _________________________ ОАО «Вектор»________________________ иоОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _____________ Производство шариковых подшипников__________ но ОКВЭД

ОАО/частная

Организационно-правовая форма/форма собственности

. руб. (ненужное зачеркнуть)

Единица измерения: тыс. руб.А Местонахождение (адрес)

Дата утверждения Дата отправки (принятия)

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1 10	90
Основные средства	120	1210
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145	3
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	1303
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	1404
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1132
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	91
готовая продукция и товары для перепродажи	214	181
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог па добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	167
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	376
в том числе покупатели и заказчики	241	332
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	817
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	2763
БАЛАНС	300	4066

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	525
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	О
Добавочный капитал	420	926
Резервный капитал	430	93
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	93
Итого по разделу III	490	1138
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	36
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	36
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	444
Кредиторская задолженность	620	940
в том числе: поставщики и подрядчики	621	538
задолженность перед персоналом организации	622	210
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	41
задолженность по налогам и сборам	624	103
прочие кредиторы	625	48
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	1384
БАЛАНС	700	4066

Руководитель ______________________ ____________________ 1 лавный_______________________ ____________________

(подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

« » 20 г.

СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные ередства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность (неплатежеспособность) дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель _____________________ ____________________ Главный_______________________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подписи)

« » 20 г.

Отчет о прибылях и убытках

за________ год_______ 2009

Организация ______________________________________

Идентификационный номер налогоплательщика Вид деятельности

Организационно-правовая форма/форма собственности

Г.

Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

__________ по ОКПО

ИНН

__________ поОКВЭД

Коды

0710002

Единица измерения: тыс, руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКОІІФ/ОКФС поОКЕИ

384/385

Показатель		За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	14 462
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(9824)	( )
Валовая прибыль	029	4638
Коммерческие расходы	030	(320)	( )
Управленческие расходы	040	(882)	( )
Прибыль (убыток) от продаж	050	3436
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	14
Проценты к уплате	070	(ПО)	( )
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	1040
Прочие расходы	100	(472)	( )
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3908
Отложенные налоговые активы	141	15
Отложенные налоговые обязательства	142	32
Текущий налог на прибыль	150	(778)	( )

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	3113
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	9
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Расшифровка отдельных прибылей и убытков
Показатель		За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы		X		X
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель ____________________ _____________________ Главный______________________ ____________________

(полнись) (расшифровка подписи) бухгалтер {подпись) (расшифровка подписи)

« » 20 г.

<< | >>

↑

Источник: Натепрова Т. Я., Трубицына О. Б.. Бухгалтерская (финансобая) отчетность. 2013

Расчет бухгалтерии
Отражена сумма постоянного налогового обязательства по резервам под снижение стоимости материальных ценностей

7. Учет капитала

Справка бухгалтерии
Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года

- Бухгалтерский учет - Банковское дело -

- Менеджмент - Политология - Финансово-экономические дисциплины - Экономические науки -