<<
>>

Приложение П Пример оформления формы Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках

1 Сведения о деятельности фирмы

В этом разделе можно привести:

- краткую характеристику размеров и структуры фирмы;

- краткую характеристику ее основных видов деятельности;

- объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам и географическим рынкам сбыта;

- данные о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях;

- сведения о деловой активности организации;

- показатели эффективности использования ресурсов и т.д.

Информацию в Пояснении по возможности представьте в динамике (за несколько лет).

При этом укажите факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты фирмы.

О размерах фирмы отчасти можно судить по величине ее уставного капитала, численности работающих, размерах производственных площадей и других ресурсов. Кратко опишите производственную структуру организации: все ее производства, цеха, службы, а также обособленные подразделения, филиалы и представительства.

Это может выглядеть так:

Характеризуя деятельность фирмы по видам, приведите сведения:

- об ассортименте и объемах производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) за отчетный и предшествующие годы;

- о направлениях ее инвестиций (покупка, создание и продажа основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; предоставление займов; участие в уставных капиталах других организаций);

- о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы.

Раскрывая информацию об объемах продаж продукции (товаров, работ и услуг) по видам, приведите не только общие данные, но и сведения в разрезе основных географических районов сбыта (в том числе за рубеж).

В Пояснении это может выглядеть так:

Если в истекшем году произошли чрезвычайные события, то в Пояснительной записке укажите их. Это могут быть пожар, наводнение, технологическая авария, кража имущества и другие аналогичные ситуации.

Отразите также экономические последствия этих происшествий: размер прямого ущерба и расходов на ликвидацию, сумму полученных с виновных граждан и организаций или от страховых компаний возмещений и т.д.

Пример такого события в Пояснении:

О деловой активности фирмы свидетельствуют следующие данные:

- наличие договоров на экспортные поставки, косвенно подтверждающие качество выпускаемой продукции (работ, услуг) и широту рынков сбыта;

- наличие известных клиентов, приобретающих продукцию, работы и услуги фирмы;

- участие фирмы в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, эффективность такой деятельности;

- проведение природоохранных и других аналогичных мероприятий.

Кратко охарактеризовать деловую активность фирмы можно так:

2 Изменения в учетной политике

Согласно пункту 10 ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) фирма может поменять учетную политику, если:

- поменялось законодательство России или нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету;

- разработан новый способ ведения бухгалтерского учета;

- изменились условия деятельности организации (фирма была реорганизована, появились новые виды деятельности и т.п.).

В записке укажите те положения учетной политики на текущий год, которые отличаются от соответствующих положений за прошлый год, а также перечислите причины этих изменений.

Это нужно сделать только при одном условии - изменения существенно повлияли на бухгалтерскую отчетность.

Как это сделать, можно видеть на примере:

В данном разделе Пояснения приведите также сведения о планируемых изменениях учетной политики на следующий год.

3 Финансовая деятельность

В данном разделе Пояснения покажите динамику важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за последние несколько лет.

Прежде всего, расшифруйте состав прибылей и убытков, внереализационных доходов и расходов фирмы (соответствующие строки Отчета о прибылях и убытках).

Эту информацию можно представить так:

При характеристике платежеспособности фирмы обратите внимание:

- на денежную наличность в кассе и на расчетных счетах;

- на сумму убытков;

- на просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность;

- на непогашенные в срок кредиты и займы;

- на расчеты с бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям.

Об этом можно написать так:

В этом разделе можно привести решение учредителей фирмы о распределении чистой прибыли:

- на выплату дивидендов;

- на формирование специальных резервных фондов (потребления, социальной сферы, накопления и других);

- на покрытие убытков;

- на погашение тех или иных расходов.

Как это сделать, покажет пример:

4 Инвестиционная деятельность

Этот раздел Пояснения начните с оценки имущества фирмы.

Укажите данные о наличии и структуре основных фондов, степени их использования и изношенности, а также о наличии нематериальных активов. Для этого рассчитайте коэффициенты износа, обновления, выбытия и др.

При этом приведите порядок расчета аналитических показателей.

Здесь же нелишне привести динамику инвестиций за предшествующие годы и на перспективу.

Это может выглядеть так:

После этого перейдите к источникам финансирования инвестиций - собственным и привлеченным.

Среди собственных источников выделите:

- амортизационный фонд;

- чистую прибыль;

- резервные фонды.

Если фирма может использовать привлеченные деньги, опишите их объемы, сроки, на которые их выдали, и условия возврата.

Это могут быть:

- государственное целевое финансирование;

- финансирование внебюджетных фондов;

- финансирование, полученное от других предприятий (как правило, материнских или дочерних компаний);

- долевое участие;

- кредиты и займы.

Инвестиционный план можно описать так:

5 Информация о связанных сторонах

Данный раздел устанавливает порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, за исключением кредитных организаций и малого предпринимательства. Так, связанными сторонами признаются:

- аффилированные лица в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- организации, осуществляющие совместную деятельность;

- негосударственный пенсионный фонд, обслуживающий данную организацию или связанную с ней другую организацию.

Считается, что фирма контролирует другую организацию, если она имеет право:

- распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем 50% ее голосующих акций или уставного капитала;

- распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем 20% ее голосующих акций или уставного капитала и принимать те или иные решения в данной организации.

Операциями со связанной стороной могут быть:

- приобретение и продажа товаров, работ, услуг;

- приобретение и продажа основных средств и других активов;

- аренда имущества и предоставление имущества в аренду;

- финансовые операции, включая предоставление займов;

- передача в виде вклада в уставные (складочные) капиталы;

- предоставление и получение обеспечений исполнения обязательств;

- другие операции.

В Пояснении раскрывается информация по каждой связанной стороне:

- их перечень с полными наименованиями;

- место государственной регистрации или место ведения хозяйственной деятельности;

- характер отношений;

- виды операций;

- объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении);

- стоимостные показатели по незавершенным на конец отчетного периода операциям;

- условия и сроки осуществления расчетов по операциям, а также форму расчетов;

- величина образованных резервов по сомнительным долгам на конец отчетного периода;

- величина списанной дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других долгов, в том числе за счет резерва по сомнительным долгам;

- о размерах вознаграждений, выплачиваемых основному управленческому персоналу.

6 Сведения о реорганизации фирмы

Этот раздел оформляют фирмы, которые представляют отчетность (в том числе промежуточную) после утверждения ее учредителями решения о реорганизации.

В этом случаев в Пояснении приведите сведения:

- о фирмах, участвующих в реорганизации, и правопреемниках;

- о дате составления передаточного акта или разделительного баланса;

- об изменениях в составе и стоимости имущества (ввод в эксплуатацию основных средств, их амортизация, выбытие, покупка и продажа товаров, материалов и т.п.), начиная с даты составления передаточного акта или разделительного баланса и до момента внесения в госреестр соответствующей записи;

- об изменениях в обязательствах фирмы (размеры дебиторской и кредиторской задолженности);

- о перечне и величине расходов, связанных с реорганизацией;

- о порядке формирования уставного капитала образованных организаций.

7 События после отчетной даты

Если в период между отчетной датой (31 декабря) и днем составления годового отчета произошло событие, существенно повлиявшее на финансовое состояние фирмы, его нужно отразить в годовой отчетности.

Подробнее о том, что считать таким событием, каков их характер и порядок бухгалтерского учета, смотрите раздел «Подготовка к сдаче отчетности» - подраздел «События после отчетной даты».

Последствия таких событий оцените в денежном выражении. Для этого сделайте необходимые расчеты и подтвердите их обоснованность.

Описать событие после отчетной даты можно так:

<< | >>
Источник: Сборник практических работ. Технология составления бухгалтерской отчетности. 2012

Еще по теме Приложение П Пример оформления формы Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках:

  1. 2. Анализ платежного баланса: пример России
  2. Сборник практических работ. Технология составления бухгалтерской отчетности, 2012
  3. О бухгалтерском учете
  4. Статья 962. Уменьшение убытков от страхового случая
  5. Заббарова О.А.. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, 2005
  6. Торговый баланс и баланс текущих операций
  7. Статья 117. Отчет внешнего управляющего
  8. 23.4. КАК ФИРМЕ ОПРЕДЕЛИТЬ ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА, ПРИНОСЯЩИЙ МАКСИМУМ ПРИБЫЛИ ИЛИ МИНИМУМ УБЫТКОВ В ДОЛГОВРЕМЕННОМ ПЕРИОДЕ?
  9. 9.5. РАБОТА С ОТЧЕТАМИ
  10. 23.3. КАК ФИРМЕ ОПРЕДЕЛИТЬ ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА, ПРИНОСЯЩИЙ МАКСИМУМ ПРИБЫЛИ ИЛИ МИНИМУМ УБЫТКОВ В КРАТКОСРОЧНОМ ПЕРИОДЕ: ДВА ПОДХОДА
  11. 20.1. ПРИБЫЛЬ: ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И НОРМАЛЬНАЯ
  12. Типы отчетов
  13. 10.5. Отчет об андеррайтинге
  14. Рассылка отчетов
  15. Оформление
  16. Прибыль фирмы
  17. Статья 119. Утверждение арбитражным судом отчета внешнего управляющего
  18. 2. Законодательное оформление деятельности политических партий в России
  19. Статья 118. Рассмотрение собранием кредиторов отчета внешнего управляющего
  20. ГЛАВА 20. ФИРМА И ПРИБЫЛЬ