Строка 4111 "от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

По данной строке отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги. По данной строке может отражаться также поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) (пп.

Особенности заполнения строки 4111

"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:

- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;

то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

В частности, свернуто отражаются:

- суммы косвенных налогов (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011):

полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

перечисленные поставщикам и подрядчикам;

перечисленные в бюджет;

возвращенные из бюджета;

- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. "г" п. 16 ПБУ 23/2011).

Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 4111

"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета" ;

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

--------------------------------

За исключением поступлений от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг. По нашему мнению, такие поступления организации-посредники отражают не по строке 4111, а по строке 4112 "арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.", свернув их с денежными потоками в адрес комитента (принципала).

Если в короткий срок после получения валютной выручки организация в ходе своей обычной деятельности продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4111

"от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

ПРИМЕР 10.2

Оборот за 2013 г. по дебету счетов 50, 51, 52 и 58 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55 и 57 в части денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков), отсутствуют). Полученная организацией валютная выручка остается на валютном счете (на рубли не обменивается).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.

Решение

Показатель графы "За 2013 г." по строке 4111 составляет 78 014 тыс. руб. (1 050 000 руб. + 90 473 984 руб. + 251 042 руб. + 236 000 руб. - 160 169 руб. - 13 801 116 руб. - 36 000 руб.).

Показатель графы "За 2012 г." по строке 4111 составляет 53 640 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.2 будет выглядеть следующим образом.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел "Учет денежных средств и денежных документов в кассе (счет 50)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов с покупателями (заказчиками) с использованием банковских карт" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"