Строка 4124 "налога на прибыль организаций"
По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).
Если в отчетном году организация уплачивала налог на прибыль (авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов) в связи с инвестиционной или финансовой деятельностью, то такие суммы показатель строки 4124 не формируют, а показываются в разделе "Денежные потоки от инвестиционных операций" или "Денежные потоки от финансовых операций" соответственно (пп.
"д" п. 9 ПБУ 23/2011).Например, указываются в составе денежных потоков от инвестиционных операций и исключаются при формировании показателя строки 4124 суммы налога на прибыль, исчисленного:
- с суммы прибыли от реализации амортизируемого имущества;
- суммы прибыли от реализации ценных бумаг, приобретавшихся не для перепродажи в краткосрочной перспективе;
- суммы процентов по облигациям, другим долговым финансовым вложениям, за исключением финансовых вложений, приобретавшихся для продажи в краткосрочной перспективе.
Если организация не может однозначно классифицировать денежный поток, связанный с уплатой налога на прибыль (т.е. разделить его на составляющие, относящиеся к текущей, инвестиционной или финансовой деятельности), то она может отразить всю сумму платежей по налогу на прибыль по строке 4124 (п. 12 ПБУ 23/2011). Например, такая ситуация возникает, если платежи по налогу на прибыль отчетного периода сформированы с учетом полученного организацией налогового убытка по инвестиционным операциям. Или наоборот, налоговую базу отчетного периода формируют убытки от текущих операций и прибыль от инвестиционных операций (например, от продажи основного средства).
Другой причиной невозможности выделить составляющие налога на прибыль является порядок его уплаты. Сумма уплаченных в течение года авансовых платежей может оказаться меньше суммы налога, отраженной в налоговой декларации.
В таком случае не ясно, какая из составляющих налога уплачена не полностью. При этом в отчетном году организацией могли также осуществляться платежи налога на прибыль за предыдущий год. Как делить этот денежный поток, тоже непонятно. Трудности с классификацией платежей по налогу на прибыль возникают и в случае наличия переплаты по налогу, которая возникает, если сумма уплаченных в течение года авансовых платежей превышает сумму налога, указанную в налоговой декларации.Какие данные бухучета используются
для заполнения строки 4124 "налога на прибыль организаций"
При заполнении строки 4124 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль организаций) по счетам (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 45 НК РФ):
- 51 "Расчетные счета";
- 55 "Специальные счета в банках".
Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.
--------------------------------
Кроме сумм налога, которые непосредственно связаны с осуществлением инвестиционных или финансовых операций.
В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
Пример заполнения строки 4124
"налога на прибыль организаций"
ПРИМЕР 10.11
Оборот за 2013 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль). Обороты по счету 55 в связи с уплатой налога на прибыль отсутствуют.
руб.
Показатель | Сумма |
1 | 2 |
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль) | 1 317 568 |
Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2012 г.
Наименование показателя | Код | За 2012 г. | За 2011 г. |
налога на прибыль организаций | 4124 | (1199) | (1215) |
Решение
Показатель графы "За 2013 г." по строке 4124 составляет 1318 тыс. руб.
Показатель графы "За 2012 г." по строке 4124 составляет 1199 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.11 будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
налога на прибыль организаций | 4124 | (1318) | (1199) |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Уплата авансовых платежей и иные вопросы, связанные с уплатой налога на прибыль" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".
Еще по теме Строка 4124 "налога на прибыль организаций":
- Семинарское занятие: "Методология и методы анализа политических явлений".
- "Общенародное социалистическое государство трудящихся"
- "Общество без антагонистических классов"
- "Отчуждение" при реальном социализме
- Можно ли преодолеть "войну парадигм"?
- "Азиатский способ производства"
- Древний "новый класс"
- "Управляющие" – номенклатура
- "И прочие антиподы"
- "Номенклатура неотчуждаема"
- "Конструктивный национализм"
- "Социалистическая собственность" - коллективная собственность номенклатуры
- 3.6. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
- "Управляющие и управляемые"
- 33.2. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВА. НАЛОГИ И ИХ СТРУКТУРА: ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ. КРИВАЯ ЛАФФЕРА
- Прибыль фирмы