4.2. Критерии оценки финансового состояния субъектов предпринимательской деятельности Республики Беларусь

Источниками информации для проведения анализа в соответствии с "Правилами по анализу финансового состояния и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности Республики Беларусь" являются: форма 1 «Бухгалтерский баланс», форма 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма 3 «Отчет о движении фондов и других средств», форма 4 «Отчет о движении денежных средств», форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оценка платежеспособности требует дифференцированного подхода к группам предприятий в рамках отраслей народного хозяйства с учетом их специфики, типа производства, этапа развития, структуры и состояния оборотных средств и их оборачиваемости.

— получение информации;

— расчет показателей платежеспособности;

— сравнение полученных значений показателей платежеспособности с установленными нормами;

— выводы.

На основании полученных результатов и отклонения показателей платежеспособности от установленных Правилами предельных уровней (нормативов) делается заключение о платежеспособности или неплатежеспособности предприятия.

Приведенная в Правилах система критериев для определения неудовлетворительной структуры бухгалтерского баланса предприятия базируется на двух показателях:

1) Коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств (в виде запасов, налогов по приобретенным ценностям, денежных средств, дебиторских задолжностей, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов за вычетом расходов будущих периодов) к краткосрочным обязательствам предприятия (за исключением доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей).

2) Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определяется как отношение разности собственного капитала (включая фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей) и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств (в виде запасов, налогов по приобретенным ценностям, денежных средств, дебиторских задолжностей, краткосрочных финансовых вложений и прочих оборотных активов).

Исходя из изложенных в Правилах алгоритмов расчетов коэффициентов, существуют ситуации, когда возможны различные сочетания значений показателей платежеспособности.

Помимо показателей платежеспособности Правилами предусмотрено использование информации о дебиторской и кредиторской задолженностях при анализе финансового состояния предприятий.

Правилами рекомендуется рассчитывать коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами и коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Он определяется как отношение всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств предприятия, за исключением фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей, к общей стоимости имущества (активов).

Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путем реализации активов. Он определяется как отношение просроченных финансовых обязательств предприятия (долгосрочных и краткосрочных) к общей стоимости имущества (активов).

Задания

1. Оцените финансовое состояние предприятия, на котором вы работаете, с помощью методики, рекомендованной Правилами. Сделайте заключение о финансовом состоянии исследуемого предприятия.

2. Назовите преимущества и недостатки методики оценки состояния предприятия, заложенной в Правилах. Предложите свои показатели и модели, которые могли бы использоваться для диагностики банкротства предприятия в условиях белорусской экономики.