<<
>>

Правові режими функціонування офшорних зон

Розвиток кожної з офшорних юрисдикції має свою історію, що зумовлює багато особливостей законодавства кожної конкретної території. Крім того, конкуренція в сфері офшорного бізнесу, а також інші зовнішні і внутрішні фактори постійно викликають нові законодавчі новації. Головними законодавчими актами, що визначають особливості тієї чи іншої класичної офшорної юрисдикції, як правило, є закони про компанії.
Наприклад, законодавчою базою для організації ведення офшорного бізнесу на Маврикії є: Закон про компанії 1984 р. (вважається роком виникнення офшорної юрисдикції), Закон про діяльність офшорних компаній Маврикія (MOBAA Act) 1992 р.; Закон про Компанії Міжнародного Бізнесу (IBC Act) 1994.

Важливу роль відіграє також банківське, страхове та трастове законодавство, яке забезпечує можливість надання повного комплексу офшорних послуг. Наприклад, офшорний бізнес в Лабуане (Малайзія) спирається на:

- Закон Малайзії «Про офшорних компаніях від 1990 року» (Offshore Companies Act 1990);

- Закон Лабуан «Про податок на офшорну підприємницьку діяльність від 1990 року» (Labuan Offshore Business Activity Tax Act 1990);

- Закон «Про офшорних банках від 1990 року» (Offshore Banking Act 1990);

- Закон Лабуан «Про послуги офшорної фінансової служби від 1996 року» (Labuan Offshore Financial Services Authority Act 1996);

- Закон «Про офшорному страхування від 1990 року» (Offshore Insurance Act 1990);

- Закон Лабуан «Про трастових компаніях від 1990 року» (Labuan Trust Companies Act 1990);

- Закон Лабуан «Про офшорних трасти від 1996 року» (Labuan Offshore Trusts Act 1996);

- Закон Лабуан «Про офшорних обмежені партнерства від 1997 року» (Labuan Offshore Limited Partnerships Act 1997);

- Закон Лабуан «Про офшорної індустрії цінних паперів від 1998 року» (Labuan Offshore Securities Industry Act 1998).

Згідно з цими законами лабуанські офшорні компанії не мають права займатися без відповідної ліцензії банківською, страховою, фондовою, лізинговою і факторинговою діяльністю, а також професійно управляти іншими підприємствами. Лабуанським офшорним компаніям також заборонена судноплавна діяльність.

Офшорний фінансовий центр в Західному Самоа почав функціонувати після затвердження парламентом відповідних законів: «Про міжнародні компанії» (1987 р.), «Про міжнародні трасти» (1987 р.), «Про банки в офшорній зоні» (1987 р.), «Про трастових компаніях »(1987 р.) та« Про міжнародне страхування » (1988 р.) [53,с.99].

В американському штаті Делавер прийнятий один із найліберальніших у світі законів про компанії - General Corporation Law, який, згодом майже дослівно скопіювали два відомих офшорних центри - Ліберія і Панама. За законом штату Делавер, дохід компаній, штаб-квартира яких знаходиться за межами цього штату і які не ведуть діяльність в штаті, не обкладається податком. Гранично спрощені процедури реєстрації та вимоги до діяльності компанії.

Саме ліберальне корпоративне законодавство зробило штат Делавер одним з найпопулярніших місць реєстрації міжнародного бізнесу для підприємців всього світу. Тут в кінці 1990-х років було зареєстровано більше половини з 500 найбільш успішних американських ТНК, списки яких публікує журнал Fortune.

У деяких юрисдикціях немає спеціального податкового законодавства, яке прийнято в класичних офшорах.
Однак у силу особливостей сформованого податкового та корпоративного законодавства вони можуть бути віднесені до офшорних юрисдикції. При цьому більш сприятливими умовами для бизнесу можуть відрізнятися окремі територіальні утворення всередині цих країн. Так, у відповідності зі швейцарським федеральним законодавством кантони, що входять у конфедерацію, не обмежені у праві повністю або частково виключати з-під корпоративного оподаткування прибуток, отриманий за кордоном Швейцарії, а також можуть встановлювати свої ставки податків, які поряд з твердими федеральними податками (8 і 5%) підлягають сплаті зареєстрованим там компаніям. Найнижча відсоткова ставка податку по кантонам і муніципальних податків для компаній, які ведуть свій бізнес за межами Швейцарії, - у найменшому по території кантоні Цуг, де охоче реєструють свої бізнес-структури підприємці з різних країн. Найбільш популярними видами діяльності для таких компаній є купівля товарів або сировини в одній країні з метою продажу в іншій і розміщення прибутків у Швейцарії, а також володіння акціями зарубіжних компаній, отримання дивідендів.

При створенні офшорних компаній, що мають спеціальний податковий статус, використовуються всі діючі на сьогодні організаційно-правові форми. Найпоширенішими з них є компанії (корпорації) і акціонерні товариства. Останнім часом зріс інтерес до використання трастів, а також різних фондів.

Досить популярна і така організаційно-правова форма офшорної діяльності, як партнерство чи товариство, діяльність яких для отримання офшорного статусу повинна вестися за межами материнської юрисдикції. Ці форми організації бізнесу характеризуються великою гнучкістю та функціональністю, вони викликають більше довіриз боку влади та ділових партнерів, ніж анонімні компанії. Офшорні партнерства використовуються при здійсненні фінансово-інвестиційної діяльності, захисту активів, трастових операціях, організації та ведення спільного бізнесу лікарів, юристів, консультантів і т.д.

Усе більше застосування отримують змішані форми офшорного бізнесу. Серед них - компанії з обмеженою відповідальністю (LLC), які поєднують в собі переваги як акціонерних товариств, так і партнерств, оскільки припускають обмежену відповідальність для учасників і простоту реєстрації, а також властивий партнерству принцип оподаткування, згідно з яким доходи LLC обкладаються податком тільки один раз - як доходи її засновників. Крім того, на власників LLC не накладається ніяких обмежень [38,с.55-56].

У багатьох офшорних юрисдикціях (БВО, Багамах, Барбадосі, Белізі, Джерсі,Маврикії, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Вінсент і Гренадини та інших) набули поширення так звані компанії міжнародного бізнесу – IBC (існують різні їх різновиди). Вони відрізняються від звичайних офшорних компаній невисокою вартістю, швидкоїреєстрацією, гнучкістю управління. Зазвичай IBC не може бути акціонерною компанією відкритого типу, а також займатися ліцензованим видами діяльності (банківської, страховий). Ці

компанії не платять ніяких місцевих податків, їм заборонено вести будь-яку підприємницьку діяльність з особами, які постійно проживають у країні реєстрації. Однак під тиском міжнародного співтовариства ряд юрисдикцій скасували реєстрацію нових IBC або даний режим взагалі, замінивши їх іншими юридичними формами.

Незважаючи у цілому на пільговий, а іноді і символічний характер оподаткування, окремі офшорні юрисдикції досить істотно різняться за наданням податкових пільг. Це стосується як конкретних видів компаній і напрямків бізнесу, так і прибуткового податку для фізичних осіб (Додаток Е) [23].

Для більшості офшорних юрисдикції характерно дотримання наступних умов, важливих для ведення бізнесу:

- офшорні компанії зазвичай не обмежені у своїй діяльності (ні за законом, ні за статутом), за винятком окремих видів діяльності, які потребують ліцензування урядом; до таких зазвичай ставляться банківська, страхова, юридична, аудиторська, трастова, адміністративна діяльність; робота в цих областях без ліцензії суворо карається, в тому числі тюремним висновком;

- обмежена відповідальність - власники відповідають за зобов'язаннями компанії тільки в межах сплаченого статутного капіталу; для небанківських компаній зазвичай немає обмеження на мінімальний сплачений статутний капітал;

- у країні реєстрації компанія повинна мати зареєстровану (юридичну) адреса і агента, яким може бути особа, фізична або юридична, в обов'язки якого входить фактичне перебування за юридичною адресою компанії і здійснення зв'язку між державними органами країни реєстрації та компанією;

- компанія має право без обмежень відкривати рахунки в банках світу, причому, якщо в країні реєстрації немає податків та обов'язкового аудиту, не потрібно повідомляти про відкриті рахунки владі; рахунку в країні реєстрації також допустимі;

- власники визначаються акціями (іменними або на пред'явника); у свою чергу вони обирають директорів, а ті вже приймають всі поточні рішення (відкриття рахунку в банку, взяття або надання позики і т.д.);

- директора призначають секретаря компанії, чий підпис завіряє протоколи всіх засідань і рішень ради директорів і зборів акціонерів;

- власниками можуть бути будь-які юридичні або фізичні особи.

У той же час в окремих офшорних юрисдикціях існують більш жорсткі обмеження за сферами ведення офшорного бізнесу. Наприклад, такі обмеження були введені в особливій адміністративної області Китаю - Макао (з 20 грудня 1999 р.) [42,с.187-188].

Серед інших особливостей законодавства можна відзначити, що відкритий реєстр акціонерів можна не вести на Антигуа і Барбуда, Джерсі, Самоа, Кайманових островах, Кіпрі, Мальті, в Нідерландах, Швейцарії і деяких інших офшорних юрисдикції.

Вимоги щодо обов'язкового надання докладної інформації про бенефіціара майбутньої компанії пред'являють Гернсі, Джерсі, Кіпр і деякі інші юрисдикції. Проте вказана інформація не підлягає публічному розголошенню та може бути надана, як правило, лише судовим органам іншої країни, при наявності відповідної міждержавної угоди. Можливість збереження таємниці практично будь-яких відомостей про діяльність офшорної фірми забезпечується на Антигуа і Барбуда, в Белізі, Вануату, Самоа, на островах Кука, в Сент-Кітс і Невіс, Панамі та деяких інших юрисдикціях.

У значній кількості офшорних юрисдикції допускається здійснення функцій директора не тільки фізичним, але і юридичною особою, яким може стати, поряд з іншими, і секретарська компанія. Це забезпечує практично дворівневий механізм захисту комерційної таємниці [8,с.133].

За останні роки спостерігається значне зростання числа двосторонніх угод про уникнення подвійного оподаткування (УУПО), а також двосторонніх угод про захист і заохочення інвестицій (УЗЗІ), що представлено на рис. 1.1.

Якщо до 1990 року за оцінками експертів Конференції Організації Об'єднаних Націй з торгівлі та розвитку (КOOНТР), в наявності було 1300 УУПО, то до початку 2010 року їх число подвоїлось у 2,5 раза. Ще більшими темпами росло число УЗЗІ – з 500 до 3000 за той же період часу.

Серед 50 країн, що мають найбільшу кількість таких угод, офшорів нараховуються одиниці. Більш того, деякі офшори зовсім не мають УУПО або обмежуються 1-2 такими угодами .

Так, у 2/3 офшорних юрисдикцій або загалі немає УУПО, або вони мають від 1 до 3 таких угод. Острів Мен має одну УУПО з Великобританією, Монако - одну з Францією, Нідерландські Антильські острови - 3 (з Нідерландами, Норвегією і США). Цікаво, що з 17 УУПО , укладених Белізом, 9 належать до інших офшорних юрисдикцій (Антігуа і Барбуда, Барбадос, Гренада, Домініка, Монтсеррат, Сент-Люсія, Сент-Кітс і Невіс, Сент-Вінсент і Гренадіни).

Сент-Кітс і Невіс підписав Сіднеї з Великобританією, Данією, Норвегією, США, Швейцарією і Швецією, але офшорні компанії не підпадають під дію таких угод. Лабуан в якості частини малайзійської податкової юрисдикції, що має 35 УУПО, може скористатися їх перевагами, якщо таке право буде признано країнами-партнерами Малайзії за цими угодами.

Крім повних УУПО у деяких офшорних юрисдикції є так звані обмежені УУПО (вони в основному стосуються судноплавної діяльності та авіаперевезень). Так, Гонконг при трьох повних УУПО уклав понад 35 таких «галузевих» УУПО [45, с.118-119].

Офшорне законодавство не залишається незмінним. Сильний вплив на нього в останні роки склали вимоги, які пред'являються міжнародним співтовариством та національною владою оншорних країн. Саме ці фактори сприяли прийняттю нових норм, які забезпечують збереження положення офшорних юрисдикції в глобальній фінансовій системі. Так, за останні 15-20 років було закрито більшість офшорнихбанків Науру, Палау і Вануату, офшорні компанії Мальти і Кіпру, в багатьох юрисдикціях ліквідовані акції на пред'явника, заборонено можливість реєстрації звичайних компаній з назвами, що відбивають страхову або банківську діяльність, яка обов'язково ліцензується у всіх цивілізованих країнах і т.п.

Ірландія скасувала статус компаній-нерезидентів. На Нормандських островах і острові Мен посилений контроль номінальних директорів і введено ліцензування компаній, що надають трастові, секретарські і реєстраційні послуги.

Великі зміни відбуваються в законодавстві Кайманових островів. Банківський сектор Кайманових островів отримав престижну категорію ризику країни ААЗ за оцінкою одного з провідних рейтингових агентств - Moody's, і тут зареєстровані 47 з 50 найбільших банків світу. Банківський сектор Кайманових островів дотримується рекомендацій Базельської комісії з нагляду за банківською діяльністю. Кайманові острови є членом Контролерів офшорних банків і Карибської групи банківських контролерів - обидві ці організації були створені під егідою Базельської комісії. Банки керуються у своїй діяльності принципом «знай свого клієнта». Ці правила були схвалені Податковим управлінням США, що дозволяє установам на Кайманових островах виступати в якості кваліфікованих посередників у відповідності з Правилами оподаткування шляхом відрахувань (США), введеними з 1 січня 2001 У лютому 2002 р. влади Кайманових островів підписали двосторонню угоду про обмін інформацією з США. Питання про банківську таємницю на Кайманових островах було вирішено шляхом компромісного рішення, яким Податкове управління США одержало доступ до даним MasterCard та American Express громадян США, що мають офшорні активи на Кайманових островах. З липня 2005 р. банки Кайманових островів надають податковим органам країн ЄС інформацію про доходи від заощаджень податкових резидентів цих країн [32,с.19].

Аналогічні двосторонні угоди про обмін інформацією з США були підписані Багамським островам, Нідерландськими Антильськими островами, Британські Віргінські острови (БВО), Гернсі, островом Мен і деякими іншими офшорними юрисдикціями.

Банки Багамських і Кайманових островів, БВО і Панами відмовилися від практики відкриття рахунків без особистої присутності клієнта в банку, а також за дорученням третіми особами. Причому, відкриваючи рахунок в банківських установах цих країн, клієнт повинен надати:

- Докази свого ставлення до компанії в якості бенефіціара;

- Інформацію про рід бізнесу і передбачуваних обороти по рахунку.

З 1 січня 2002 р. в Гернсі набув чинності новий Закон «Про боротьбу з відмиванням злочинних грошей», в якому були враховані побажання ФАТФ, а також рекомендації ЄС, прийняті після подій 11 вересня 2001 р. Ряд офшорних юрисдикції приєдналися до Директиви ЄС про оподаткування заощаджень і будуть виплачувати відповідні податки, якщо власник заощаджень є громадянином однієї з країн ЄС [47,с.68].

У БВО в 2004 р. був прийнятий Акт про комерційні компанії (The BVI Business Companies Act), який набрав чинності з 1 січня 2005 р. Він замінив собою Акт про компанії міжнародного бізнесу (1984 р.) та Акт про компанії (1985 р .), ввівши єдине регулювання, як місцевих компаній, так і IBC. Тепер в БВО реєструються тільки комерційні компанії.

На БВО і Багамах був заборонений випуск акцій на пред'явника. На Багамах також були введені реєстри акціонерів і директорів компаній.

Не можна не відзначити і те, що офшорні юрисдикції плавно змінюють своє законодавство. Так, БВО, вводячи нове законодавство, про яке говорилося вище, прийняли рішення, що з 2007 р. всі компанії, утворені за старими правилами, автоматично будуть перереєстровані відповідно до нового Акта про комерційні компанії і перейдуть під його регулювання. Крім того, всі IBC, зареєстровані на БВО до 31 грудня 2004 р., мали право до 31 грудня 2009 р. не міняти свої статути, що дозволяють випуск акцій на пред'явника. І тільки після 31 грудня 2009 р. положення статутів, які давали можливість випуск акцій на пред'явника, стали автоматично вважатися такими, що втратили силу, а всім офшорним компаніям необхідно буде ввести зміни в їх статути в обов’язковому порядку.

Режим IBC скасував і Маврикій, замінивши його пільговим режимом компаній холдингового типу (Corporation Holding) різних категорій. У Люксембурзі тільки з 1 січня 2007 р. скасовано холдинговий режим 1929 р., і компанії, регульовані законом від 1929 р., більше в цій країні не реєструються. Проте всі компанії, зареєстровані до 20 липня 2006 р., мають право зберегти свій статус до 31 грудня 2010 р. за умови, що протягом цього періоду акції такого холдингу не будуть відчужуватися або продаватися, за винятком таких ситуацій:

- акції холдингу 1929 котирувалися на біржі до 20 липня 2006 р., і холдинг збирається і далі продовжувати їх котирувати;

- відбувається зміна структури акціонерів холдингу 1929 р.;

- має місце передача акцій холдингу 1929 р. в результаті спадкування, врегулювання подружніх відносин і інших аналогічних законних обставин [59,с.127-128].

У міжнародного співтовариства залишаються претензії до Ліхтенштейну, тому що там до цих пір існують можливості для компаній, які не ведуть діяльність на території країни, платити фіксований податок за ставкою 1 тис. швейцарських франків. Зберігаються питання до Гібралтару, де дуже важко проходить податкова реформа. У цілому ж чинити опір міжнародному тиску дозволяють собі деякі юрисдикції.

Таким чином, законодавство офшорних юрисдикцій намагається йти в ногу з часом, пристосовуючись під сучасні вимоги і в цілому стаючи більш прозорим і цивілізованим. У той же час воно зберігає багато рис, що роблять офшори привабливими для широкого кола міжнародних інвесторів [37,с.17]
<< | >>
Источник: Дипломна робота. Офшорні зони та їх роль в економіці держави. 2011

Еще по теме Правові режими функціонування офшорних зон:

  1. РОЗДІЛ 1: ТЕОРЕТИКО-ОРГАНІЗАЦІЙНІ ОСНОВИ ОФШОРНИХ ЗОН
  2. Множинність використання офшорних зон
  3. Передумови виникнення офшорних зон та їх еволюція
  4. РОЗДІЛ 2: ОСОБЛИВОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ОФШОРНИХ ЮРИСДИКЦІЙ В СУЧАСНИХ УМОВАХ
  5. 3.5. Політичні режими
  6. 4.3.2. Режими співробітництва з країнами СНД
  7. B. ПРАВОВІ ЗАСАДИ
  8. ЕКОНОМІКО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ РЕАЛІЗАЦІЇ НАЦІОНАЛЬНИХ ПРІОРИТЕТІВ
  9. 5.6. Правові основи менеджменту організацій
  10. 4.4.3. Правові засади співробітництва України з ЄС
  11. РОЗДІЛ 3: ОСНОВНІ НАПРЯМКИ ПРОТИДІЇ НЕГАТИВНИМ НАСЛІДКАМ ДІЯЛЬНОСТІ ОФШОРНИХ ЮРИСДИКЦІЙ
  12. Український бізнес у системі офшорних юрисдикцій
  13. Політико-правові ідеї Т.Шевченка та І. Франка в сучасній ідеологічній боротьбі
  14. 2.1. Спеціалізація офшорних юрисдикцій та наслідки їх діяльності
  15. Політичні і правові ідеї Кирило-Мефодіївського товариства
  16. Удосконалення національної політики протидії офшорним зонам
  17. 2. Політико-правові інструменти фомування громадянського суспільства в країнах ЦСЄ
  18. Активізація міжнародного співробітництва у сфері координації офшорного бізнесу
  19. Особенности специальных технико-внедренческих зон
  20. Мировая история свободных экономических зон (СЭЗ)