<<
>>

2.1. Спеціалізація офшорних юрисдикцій та наслідки їх діяльності

Так як офшорні зони представляють собою найпоширеніший легальний інструмент податкового планування, то вибір офшорної юрисдикції залежить від головної мети платника податків у використанні даного виду послуг.

Деякі офшорні зони мають свою давно сформовану спеціалізацію за видами здійснюваних ними фінансових операцій та інших послуг, пов'язаних з фінансовою діяльністю замовника. Так, наприклад, Британські Віргінські острови, розташовані у Карибському басейні недалеко від американського Пуерто-Ріко, спеціалізується на реєстрації міжнародних бізнес-корпорацій. Станом ще на початок 2007р. тут було зареєстровано 314 тис. бізнес-корпорацій (це становить приблизно 48% від всіх офшорних бізнес-корпорацій у світі). Сьогодні ж їх маса залишається на рівні 53%. У цій офшорній зоні представлені також взаємні фонди і страхові компанії, але не зареєстровано жодного офшорного банку. Фінансову політику на Британських Віргінських островах здійснює місцевий уряд. Як платіжний засіб використовується долар США, при цьому валютний контроль повністю відсутній. Компанії, зареєстровані на Віргінських островах, не обкладаються податками, але вони повинні пройти досить складну процедуру ліцензування. Сума мита за реєстрацію компанії на Віргінських островах нижче, ніж в інших офшорних зонах. Фізичні особи на островах обкладаються прибутковим податком, але міжнародні бізнес-компанії від цього податку звільнені, вони лише сплачують щорічний внесок, який для компаній зі статутним капіталом понад 50 тис.дол США становить всього 1 тис. дол США.

Кайманові острови, також розташовані в Карибському басейні, є лідером саме банківського офшорного бізнесу і при цьому п'ятим найбільшим фінансовим центром у світі після таких всесвітньо відомих фінансових центрів, як Гонконг, Лондон, Нью-Йорк і Токіо. Станом на початок 2007р. в офшорній зоні Кайманових островів було зареєстровано 450 банків, крім цього, 43 з 50 найбільших банків світу мають на Кайманових островах свої відділення або філії.

Станом на 2010 рік їх кількість практично не змінилася.

Офшорний бізнес Бермудських островів також має свою спеціалізацію - це послуги зі страхування. Бермудський офшор займає лідируюче положення на ринку внутрішньофірмового страхування з валовою щорічною премією, що обчислюється десятками мільярдів доларів США, та загальними активами, що перевищують сотню мільярдів доларів США.

Офшорна зона, що знаходиться на Багамських островах, розташована в Атлантичному океані неподалік від західного берега Флориди. Вона спеціалізується на взаємних фондах і трастових компаніях. Багамські острови по якісному показнику входять до п'ятірки центрів з управління взаємними фондами. На початку 2010р. тут було зареєстровано більше 700 взаємних фондів, в управлінні яких знаходяться активи на суму, приблизно рівну 100 млрд. дол. США. На Багамських островах немає корпоративних і особистих прибуткових податків, податків на майно, на приріст капіталу і додану вартість. Компаніям і приватним особам, які не мають на Багамах статусу резидентів, для ведення бізнесу необхідно формальний дозвіл місцевого центрального банку. На Багамських островах не передбачені санкції для власників офшорних компаній за ухилення від сплати податків в інших країнах. [71]

У разі кримінального використання офшорів вибір визначається характером конкретного злочину. Наприклад, контрабандисти наркотиків знаходять дуже зручним проводити банківські операції через Кайманові та Багамські острови і Панаму; на острові Святого Вінсента знаходяться професіонали банківського шахрайства; міжнародна контрабанда зброєю процвітає в Панамі; корпоративні фонди для підкупу посадових осіб зручніше створювати в Ліхтенштейні і Швейцарії, і т. Д [49,с.88].

Вже в 1990-ті роки давалися оцінки, що більш 1/2 світових грошей проходило через офшори, вони контролювали близько 20% загальної вартості світового багатства, і в них розміщувалося близько 22% зовнішніх банківських активів. З цими оцінками кореспондують дані, наведені Мак Канном в його роботі «Офшорні фінанси», опублікованій в 2010 р.

Згідно з ними, до 60% світових грошей могло бути локалізовано в офшорах і близько 50% всіх фінансових трансакцій проходять через офшори.

Більш скромні оцінки ролі офшорів у світовому русі активів дають дані згадуваного вище доповіді BCG ( Boston Consulting Group) про динаміку світових приватних активів. У 2010р. активи під управлінням (assets under management - AuM), зосереджені в офшорах, BCG оцінювала в 6,7 трлн. дол, що становило 6,9% світового багатства. При цьому спостерігалися суттєві відмінності по окремих регіонах світу. У оффшорах знаходилося приблизно 40% всього багатства країн Перської затоки, близько 30% держав Латинської Америки, Близького Сходу та Африки, а у Північної Америки або Японії -тільки 2-3%, Європи - 9% (рис 2.1). Іншими словами, там, де більш розвинені державні інститути і громадянське суспільство, краща транспарентність економіки, більш стабільна економічна та політична ситуація і т.п., зацікавленість в офшорах менша.

Оцінки BCG в цілому збігаються з даними Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), яка вважає, що на капітали в ОФЦ доводиться 5-7 трлн. дол, що майже в 5 разів б ільше, ніж два десятиліттятому. У той же час є й інші оцінки. Наприклад, експерти Tax Justice Network припускають, що офшори ще в 2003 р. Контролювали активи на 11-12 трлн. дол. Причому вони вважають ці оцінки консерватівнимі [53,с.131-132].

Про значну роль офшорних юрисдикцій у світових фінансових потоках можна судити із міжнародної інвестиційної позиції розташованих в них банків. Як свідчитьстатистика Банку міжнародних розрахунків (BIS), активи таких банків у більшості юрисдикції в останні 2-3 роки зростали відносно високими темпами, порівнянними з ростом активів у світі в цілому (Додаток Ж).

Активи представлених в Додатку Ж держав складають більше 23% всіх банківських активів світу. Банківські активи Кайманових островів перевершують активи швейцарських банків в 1,3 рази, сінгапурських - в 2,5 рази.

Вони відносно небагато поступаються банківським активам Японії (2402 млрд. дол на кінець 2009 р.), Франції (2817 млрд. дол), США (2959 млрд. дол). При цьому слід враховувати, що існують певні фінансові «зв'язки», коли банки цивілізованих країн чи «білих» офшорів активно використовують фінансові установи, зареєстровані в класичних офшорах. Так, швейцарські банки зазвичай розміщують великі кошти закордонних клієнтів не в себе на депозитах, а в афільованих зарубіжних банках і фондах.

За офіційними даними Національного банку Швейцарії, з переданих в управління у швейцарські банки коштів в розмірі 356 млрд. дол на кінець 2009 р. у Люксембурзі було розміщено 68 млрд. дол, у Великобританії - 55 млрд., у Нідерландах-53 млрд. і ОФЦ - 56 млрд. дол (16%). Проте дані самих офшорних юрисдикції - на порядок вище. Зокрема, за деякими оцінками, в Гернсі розміщено депозитів швейцарських банків на 293,1 млрд. дол, в Джерсі - на 491,6 млрд., на острові Мен - на 150,5 млрд. дол [13,с.243-244].

Можна відзначити кілька напрямків позитивного впливу офшорів на світову економіку.

По-перше, вони сприяють активізації різноманітних транскордонних фінансових потоків і прискоренню обороту фінансових активів у міжнародному масштабі, забезпечують розвиток фінансових ринків, створюють умови для диверсифікації інвестицій, розширення доступу до кредитів і кращої локации капіталу.

По-друге, вони спонукають до зниження загального податкового тягаря в світі і тим самим стимулюють економічну активність в глобальній економіці.

По-третє, вони зменшують ризик експропріації для інвесторів і краще забезпечують права власності, що в свою чергу може згенерувати більш високий економічний ріст, перш за все в країнах - донорах офшорів.

По-четверте, вони сприяють процвітанню держав, на території яких розташовані, і ведуть до зростання якості їх розвитку, включаючи потенціал людського капіталу, що сприяє більш гармонійному розвитку світової економіки в цілому.

По-п'яте, вони підвищують конкурентоспроможність компаній і фірм у національній і світовій економіці, які отримують можливість проводити більш гнучкі стратегії розвитку, особливо в порівнянні з гравцями, які не використовують офшорні схеми.

Серед негативних сторін присутності офшорів в глобальній економіці зазвичай називаються:

- недобросовісна податкова конкуренція, що забирає доходи у оншорних країн;

- створення елемента нестабільності у світовій економіці та фінансах у зв'язку з можливістю накопичення в офшорних зонах великих обсягів капіталів, перш за все спекулятивних;

- сприяння відтоку капіталу;

- підтримка тіньової економіки;

- скорочення зайнятості в країнах-донорах;

- отримання невиправданих переваг окремими компаніями, що використовують офшори, перед іншими економічними гравцями, які не застосовують подібні стратегії;

- вплив на соціальну ситуацію в країнах-донорах, пов'язаний з негативною оцінкою громадської думки стосовно відходу від податків за допомогою офшорів [33].

Порівняння цих двох переліків показує, що одна і та ж властивість офшорів може трактуватися як їх перевага, так і як їх недолік в залежності від конкретних, часто протилежних, інтересів - приватних інвесторів, національної влади, в першу чергу податкових органів, міжнародних організацій, в основному відображають інтереси країн, що беруть у них участь.

Прихильники офшорів стверджують, що такі юрисдикції, особливо солідні ОФЦ, відіграють важливу роль у міжнародних фінансах і торгівлі, пропонуючи величезні переваги в певних ситуаціях, як для корпорацій, так і фізичних осіб. Вони дозволяють управляти ризиками та здійснювати на законних підставах фінансове планування [57с.78].

Цілі законного використання офшорних зон полягають у наступному:

1. Економія на податках (податкове планування) — легальне зниження відповідальності за податками до того, як остання настала.

2. Збереження активів від валютного контролю.

Активи, що знаходяться у розпорядженні офшорної компанії, можуть переказуватися з рахунку на рахунок, інвестуватися відповідно до законів держави реєстрації офшору і країни, у якій відкритий банківський рахунок. Таким чином, з'являється можливість знизити до нуля обмеження по руху капіталу.

3. Захист від майбутніх кредиторів. При правильному плануванні і своєчасному створенні захисту вдасться успішно протистояти у суді проти будь-яких претензій.

4. Планування активів сім'ї. Сьогоднішній фінансовий успіх підприємця не може дати гарантій від настання яких-небудь неприємних несподіванок у майбутньому. І якщо підприємець коли-небудь зазнає краху, то потягне за собою й усю сім'ю.

5. Конфіденційність.

6. Диверсифікованість активів на міжнародному ринку. З огляду на валютну незалежність і автономію офшорної компанії з'являється можливість інвестувати активи в економіку держав, у яких на даний момент найбільш вигідні умови, з точки зору прибутковості і приросту капіталу.

7. Легкість доступу до зарубіжної банківської системи. Використання офшорних юридичних осіб дає можливість розміщувати капітал у твердій валюті, у надійних банках, у стабільній країні. [16, с.39-40]

Противники стверджують, що офшори створюють недобросовісну податкову конкуренцію, відволікають ресурси з розвинутих країн і багатьох країн, що розвиваються. Після подій 2001 р. з'явилися прямі звинувачення офшорів у фінансуванні тероризму і посилилися нападки на ці юрисдикції в плані того, що вони не мають чітких законодавчих норм регулювання. А це полегшує проведення такої незаконної діяльності, як ухилення від сплати податків і відмивання грошей, отриманих злочинним шляхом [36,с.57-58].

Не варто недооцінювати і об'єктивні протиріччя інтересів, які виникають між сумлінними платниками податків та платниками податків, які використовують офшорні юрисдикції для зниження своїх податкових виплат, а також для різних непрозорих операцій. Компанія, зареєстрована в офшорній юрисдикції, представляється виключно як засіб, для відмивання незаконих капіталів багатих громадян. Таку репутацію створюють самі бізнесмени, які шукають анонімності для своїх фінансових махінацій: закордонні офшори нерідко фігурують в матеріалах кримінальної хроніки [15,c.44].

Р. Палан вважає, що офшорні юрисдикції зловживають своїм суверенітетом і спотворюють концепцію самого державного суверенітету, національності, громадянства. Він вважає, що організація офшорних юрисдикції стала одним із способів коммерсалізаціі суверенітету або відносної автономії в частині права самостійного написання законів. Нові закони пропонували іноземцям за певну, але помірну плату захист від існуючих на їхній батьківщині національних режимів регулювання комерційної діяльності і високих податків. Для отримання такого захисту іноземним компаніям пропонувалися зручні умови, коли не потрібно було фізично переміщати свої фінансові, матеріальні та людські ресурси на територію даного суверена, а необхідно тільки юридично поміняти резидентність [15,c.36-37].

Відповідно до положень ст. 209 КК України основою легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, є вчинення фінансових операцій чи укладення угоди з коштами або іншим майном, одержаними внаслідок вчинення суспільно небезпечного протиправного діяння.[1]

Значна частина коштів в офшорних центрах має причину походження від відмивання "брудних" грошей. Полягає процес відмивання в тому, щоб шляхом різних дій приховати нелегальне походження здобутих грошей, що дозволяє здійснювати їх безкарне включення у фінансовий та господарський оборот. Предметом "відмивання" є готівкові гроші або депозитні (кредитні) перерахування, чи інші майнові цінності, що мають походження - прямо або побічно - від злочину або призначені для його здійснення. Сюди відносяться майнові цінності, які за допомогою багаторазових процесів «очищення» втрачають зв'язок зі злочинним джерелом походження, стаючи в результаті цього об'єктом інвестицій та перерахувань. Метою очисних маніпуляцій є додання грошей злочинного походження такої форми яка необхідна для їх легального використання. Для досягнення такої мети гроші повинні бути звільнені від усіляких слідів, що стосуються їх первинного походження або трансферту [49,c.55].

Багато дослідників звертають увагу на факт, що відмивання брудних грошей є специфічним злочином, єдиною метою якого є засекречування.

На першій фазі, в багатоступеневому процесі відбувається заплутування слідів які могли б вказувати на нелегальне минуле.

На другій фазі формуються легальні торговельні процеси, що здійснюють операції, які мають певні риси легальності.

Відмивання брудних грошей носить міжнародний характер і для його реалізації використовується банківська система, перш за все, офшорних центрів. Міжнародний характер такої процедури означає, що окремі фази трансформації брудних грошей вимагають перетину державних кордонів. Це обумовлено тим фактом, що послідковуванняи грошових потоків за кордон створює перешкоди для органів кримінального переслідування, а також дає можливість отримання прибутку в офшорних центрах.

Для всіх великих механізмів відмивання коштів характерна участь фіктивних фірм, або так званих віртуальних офісів. Часто такі організації реєструються на короткий період часу за підробними документами або на підставних осіб. У ці організації перврдяться здобуті злочинним шляхом кошти, які потім конвертуються й перводяться на рахунки «своїх» організацій, розташованих, найчастіше, і офшорних зонах.

Для таких компаній найчастіше створюються віртуальні офіси. Хоча віртуальний офіс включає в себе всі поняття, які включає в себе реальний офіс, а саме: телефонний номер, поштову адресу – більшість власників віртуальних офісів користуються спеціальними комп’ютерними програмами та допомогою багатьох людей. Аким чином, документація та дзвінки потрапляють з однієї частини світу в іншу, а реальні реквізити компанії залишаються невідомими.

З метою легалізації коштів злочинці постійно удосконалюють методи відмивання коштів. Наприклад, при здійсненні імпортних операцій в офшорній зоні створюється дочірня або самостійна компанія, що укладає з різними організаціями контракти на поставку товарів до України. Під забезпечення цих еонтрактів перводяться значні суми коштів. При цьому товари в Україну не надходять, а кошти переволяться далі на рахунки інших фірм та осідають в офшорних юрисдикціях.

Ще однією схемою відмивання коштів є видача резиденту України кредиту на здійснення переоплати відповідно до зовнішньоекономічних контрактів під заставу депозиту. При цьому кредитні кошти переаховуються на рахунки нерезидентів у офшорних банках. Через передбачені законодавством терміни (90 діб) вони повертаються до українського банку у зв’язку з невиконанням фірмою-нерезидентом умов контракту. Однак протягом зазначеного часу кредитні кошти українського комерційного банку використовувались в комерційній діяльності офшорних структур і отриманий прибуток залишається за межами України розглянемо згадану схему на рис. 2.2 [14,c.79-80].

Таким чином, можна навести основні ознаки, які можуть свідчити про про відмивання коштів через офшорні території:

1) позики офшорним компаніям;

2) позики, що адаються під заставу фінансового звіту позичальника, який відображає великі інвестиції в підприємства, включені до країни-офшору;

3) позики під забезпечення зобов’язаннями офшорних банків;

4) максимальне скорочення строків перебування переказних коштів на рахунках офшорних компаній у країнах реєстрації або в третіх країнах;

5) повторення однотипних схем електронних переказів;

6) участь у схемі взаєморозрахунків кількох офшорних компаній;

7) трансакція за рахунок офшорної компанії, що не є стороною за контрактом;

8) предмет контракту не піддається об’єктивній оцінці з боку контролюючих органів;

9) багаторазові перекази однакових великих сум.

Чинним законодавством України поняття фінансової операції закріплено ст. 1 ЗУ «Про запобігання та протидію легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом» від 28.11.2002р. № 249-ІV[2]

На сьогодні в Україні відмивання грошей здійснюється фінансовими установами шляхом надання фінансових послуг. Вони беруть активну участь у відмиванні грошей за допомогою офшорних юрисдикцій як за рахунок переміщення брудних грошей за межі держави, так і шляхом використання офшорних юрисдикцій в комбінованих схемах. В даних процесах активно використовуються як банківські так і небанківські фінансові установи. Таку можливість визначається ЗУ «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991р. №959-ХІІ.[3]

Щоб попередити відмивання грошей через офшори суб’єкта первинного фінансового моніторингу, варто встановити джерело походження коштів компанії, яка має намір переказати кошти за кордон або працює з нерезидентом. Варто об’єктивно оцінити інформацію, яку повідомляє компанія про походження своїх коштів. Отримана інформація порівнюється данними про фінансовий стан клієнта на основі його фінансової звітносиі, інформацєю отриманою від третіх осіб, державних оранів, веб сайтів. Банківські установи додатково можуть проводити аналіз руху грошових коштів клієнта за наявності у них відповідних данних [17,c.38].

На рубежі 80-90-х років вжито скоординовані міжнародні зусилля з метою протидії відмиванню брудних грошей. Результатом їх стали рекомендації урядів країн Ради Європи, прийнятий 27 червня 1980 р., а іншим важливим документом, були намічені конкретні заходи в даному напрямку; була прийнята 12 грудня 1988 Декларація Основ Базельської Комісії про заснування Банківського Нагляду. До складу Комісії увійшли представники центральних банків, а також органів контролю за банками так званої групи 10 (Бельгія, Німеччина, Голландія, Швеція, Швейцарія, Франція, Японія, Великобританія, Італія, Канада, США), також Люксембург. У Декларації міститься констатація, що банки та інші фінансові інститути можуть бути без їх відома використані для переказу або депонування грошей, що мають зв'язок із злочинною діяльностю.

Такого роду операції в офшорних центрах часто проводяться з наміром приховування справжніх їх власників. Державні органи, в тому числі поліцейські, повинні безпосередньо займатися такого роду фінансовими зловживаннями.

Базельська Декларація на підставі таких висновків назвала елементарні заходи, виконання яких є обов'язком кожного банку. Такі заходи повинні сприяти боротьбі проти відмивання брудних грошей в офшорних центрах, так і за його межами. Декларація містить також конкретні вказівки щодо посилення та поширення заходів, заснованих на кращих досягненнях найбільших банків, що особливо стосуються пильності щодо зловживань в системі видачі вкладів і системи платежів в цілому. Цей документ також містить постанову про те, що з метою посилення гарантії проти застосування фінансової системи як каналу для грошей, здобутих злочинним шляхом, банки повинні в максимальному обсязі зробити зусилля по встановленню справжньої особистості всіх клієнтів, що користуються їх послугами. Особливо ретельно повинна проводитися ідентифікація власників особистих рахунків, так само як і осіб, що орендують сейфи в банках. Банки зобов'язані вживати ефективних заходів, щоб отримати від нових клієнтів підтвердження автентичності їх особистості [14,c.80].

Офшорні центри, які широко відкривають двері іноземним підприємцям із сумнівною репутацією для заснування в них численних банків, холдингових компаній і трастів, уже багато десятиліть завдають безліч турбот державним і політичним діячам, а також органам правопорядку, мабуть, чи не всіх країн планети. Розміщені там компанії, банки, фонди, траст вже давно перетворилися на фінансову опору міжнародного тероризму, наркобізнесу і практично всіх форм організованої злочинності.

Особливе занепокоєння викликають два регіони - це держави і території басейну Карибського моря і держави "золотого трикутника" – Бірма, Таїланд, Пакистан й Афганістан.

Щоб розробити загальні підходи до застосування ефективних методів протидії відмиванню "брудних" грошей, держави басейну Карибського моря і Центральної Америки скликали в червні 1990 р. Конференцію на Арубі. її учасники констатували, що міжнародні злочинні організації створили в регіоні центри наркобізнесу, у зв'язку з чим більшість підприємств сфери послуг існує лише для того, щоб забезпечити "очищення" незаконно отриманих доходів. Відзначено також, що з моменту прийняття до виконання Рекомендацій ФАТФ Сполученими Штатами Америки й іншими індустріально розвинутими країнами проведення фінансових операцій у цих державах стало справою значно важчою і ризикованою. Тому привабливість територій Карибського басейну і Центральної Америки в очах ватажків кримінальних груп, безсумнівно, зростає [33].

<< | >>
Источник: Дипломна робота. Офшорні зони та їх роль в економіці держави. 2011

Еще по теме 2.1. Спеціалізація офшорних юрисдикцій та наслідки їх діяльності:

  1. РОЗДІЛ 3: ОСНОВНІ НАПРЯМКИ ПРОТИДІЇ НЕГАТИВНИМ НАСЛІДКАМ ДІЯЛЬНОСТІ ОФШОРНИХ ЮРИСДИКЦІЙ
  2. РОЗДІЛ 2: ОСОБЛИВОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ОФШОРНИХ ЮРИСДИКЦІЙ В СУЧАСНИХ УМОВАХ
  3. Український бізнес у системі офшорних юрисдикцій
  4. 2.16.7. Наслідки господарськоінвестиційної діяльності ТНК
  5. 2.16.7. Наслідки господарсько-інвестиційної діяльності ТНК
  6. СПЕЦІАЛІЗАЦІЯ
  7. 25.2. Міжнародний поділ праці і спеціалізація
  8. РОЗДІЛ 1: ТЕОРЕТИКО-ОРГАНІЗАЦІЙНІ ОСНОВИ ОФШОРНИХ ЗОН
  9. Правові режими функціонування офшорних зон
  10. Множинність використання офшорних зон
  11. Передумови виникнення офшорних зон та їх еволюція
  12. Удосконалення національної політики протидії офшорним зонам
  13. Активізація міжнародного співробітництва у сфері координації офшорного бізнесу
  14. Війна в Кореї та її наслідки
  15. Види інфляції та її наслідки
  16. Економічні та соціальні наслідки інфляції
  17. 5.3. ЕКОНОМІЧНІ ТА СОЦІАЛЬНІ НАСЛІДКИ ІНФЛЯЦІЇ