<<
>>

5. Дети не являются плательщиками налогов, их нельзя регистрировать и присваивать им идентификаторы личности

Очень часто приходится сталкиваться с попытками принуждения к присвоению идентификационных номеров детям. В этом случае у Вас есть возможность законно доказать, что присвоение идентификаторов личности детям и внесение их данных в государственный реестр физических лиц плательщиков налогов не только не предусмотрено Налоговым кодексом Украины, но и противоречит Налоговому кодексу и является незаконным.

Итак, по порядку.

Статья 70 Налогового кодекса Украины (далее НКУ), определяет, что регистрация производится в «Державний реєстр фізичних осіб - платників податків», то есть государственный реестр учитывает только плательщиков налогов. Это подтверждается также Приказом ГНАУ № 954 от 17.12.2010 г., где п.2 определено, что «Реєстрація фізичних осіб у Державному реєстрі здійснюється з метою єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори у порядку і на умовах, що визначаються Податковим кодексом України».

Таким образом, согласно НКУ, регистрации подлежат только плательщики налогов.

Статья 15 НКУ определяет круг лиц, которые являются плательщиками налогов, в частности, п. 1 этой статьи определяет «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.».

Иными словами, если гражданин Украины :

1.не имеет объектов налогообложения; 1.

2.не получает и не передает объектов налогообложения; 2.

3.не проводит налогооблагаемой деятельности; 3.

4.на него не возложены обязательства по уплате налогов и сборов в соответствии с данным Кодексом, 4.

тогда такой человек не является налогоплательщиком и, как следствие, не подлежит регистрации в реестре физических лиц – плательщиков налогов.

Давайте рассмотрим перечисленные выше требования подробнее:

Начнем с конца - с четвертого пункта.

Обязательства по уплате налогов и сборов могут возлагаться только на лиц, у которых существует объект налогообложения или которые выполняют функцию «податкового агента». Перечень возможных налогов и сборов определен НКУ. Рассмотрим, плательщиками каких налогов и сборов могут быть физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью могут быть плательщиками следующих налогов:

1. Согласно «пункту 1 статті 180 розділу V. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ Платники податку:

3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України відповідно до Митного кодексу України, а також:

5) особа ? управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов’язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном.

Для цілей оподаткування господарські відносини між управителем майна з власної господарської діяльності та його діяльності з управління майном прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів;

6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна, визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування чи на інших законних підставах переходить у власність держави (у тому числі майна, визначеного у статті 172 Митного кодексу України), незалежно від того, чи досягає вона загальної суми операцій із постачання товарів/послуг, визначеної пунктом 181.1 статті 181 цього Кодексу, а також незалежно від того, який режим оподаткування використовує така особа згідно із законодавством;

180.2.

Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг».

Неплательщик налогов обязан не ввозить на территорию Украины товары в объемах, подлежащих налогообложению, не быть управителем имущества согласно договоров управления имущества, не проводить операций с находками, сокровищами, безхозяйственным и конфискованным имуществом, не получать услуг от нерезидентов, не зарегистрированных как плательщики налогов.

2. Согласно «пп. 1. п.3. Статті 212 розділу VІ. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК. «Платник податку фізична особа ? резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари (продукцію) на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню, відповідно до митного законодавства».

Неплательщик налогов обязан не ввозить подакцизные товары на таможенную территорию Украины.

3. Согласно п.1 ст.321 розілу VII. ЗБІР ЗА ПЕРШУ РЕЄСТРАЦІЮ ТРАНСПОРТНОГО ЗАСОБУ «платниками збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до статті 232 цього Кодексу є об’єктами оподаткування».

Неплательщик налога обязан не производить первой регистрации транспортного средства согласно 232 статье этого Кодекса

4. Согласно пп.1 п.1 ст. 265 РОЗДІЛ XІI. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ «платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки. є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової нерухомості».

Неплательщик сбора обязан не иметь в собственности объектов жилой недвижимости.

5. Согласно пп. 1 п.2 ст. 268 розділ XІI. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ «платниками туристичного збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної та міської ради про встановлення туристичного збору, та отримують (споживають) послуги з тимчасового проживання (ночівлі) із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений строк».

Неплательщик сбора обязан не получать услуг временного проживания (ночевки) с требованием покинуть место пребывания в установленный срок.

6. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 269. розділу ХІІІ. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ «платниками податку є: власники земельних ділянок, земельних часток (паїв), землекористувачі».

Неплательщик налога не может иметь земельних наделов, паев, не должен быть землепользователем.

7. Согласно п.1 ст.318 розділу XV. ЗБІР ЗА КОРИСТУВАННЯ РАДІОЧАСТОТНИМ РЕСУРСОМ УКРАЇНИ «платниками збору є загальні користувачі радіочастотного ресурсу України, визначені законодавством про радіочастотний ресурс, які користуються радіочастотним ресурсом України в межах виділеної частини смуг радіочастот загального користування на підставі ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України».

Неплательщик сбора обязан не получать лицензии на пользование радиочастотным ресурсом Украины.

8. Согласно п.1 ст.329 розділу XVІІ. ЗБІР ЗА СПЕЦІАЛЬНЕ ВИКОРИСТАННЯ ЛІСОВИХ РЕСУРСІВ, «платниками збору є лісокористувачі ? юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, фізичні особи (крім фізичних осіб, які мають право безоплатно без видачі спеціального дозволу використовувати лісові ресурси відповідно до лісового законодавства), а також фізичні особи ? підприємці, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка або лісового квитка) або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами».

Неплательщик сбора обязан не быть лесопользователем.

При выполнении всех этих требований физическое лицо согласно действующего Налогового кодекса Украины не имеет никаких обязательств по уплате налогов и сборов.

Пункт третий определения налогоплательщика предусматривает отсутствие налогооблагаемой деятельности. Это предпринимательская деятельность. Для выполнения этого требования достаточно не заниматься предпринимательством.

Пункты второй и первый предполагают отсутствие объектов налогообложения. Для физического лица такие объекты определены разделом IV НКУ.

Согласно пунктов 1, 2, 3 статьи 163.1 НКУ «Об’єктом оподаткування резидента є: загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземні доходи ? доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України». Полный список таких доходов содержится в статье 164 НКУ. С ним Вы можете ознакомится в самом Кодексе. Здесь лишь позволю себе заметить, что дети до совершеннолетия и студенты, при условии, что они находятся на иждивении родителей, не получают таких доходов в 99% случаев. Еще обязательно следует заметить, что существуют доходы, которые не налогооблагаются и не включаются в состав месячного (годового) налогооблагаемого дохода - их перечень приведен в статьи 165 НКУ. Приведу здесь некоторые из них:

«п.165.1. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи:

165.1.26. сума стипендії (включаючи суму її індексації, нараховану відповідно до закону), яка виплачується з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад'юнкту, але не вище ніж сума, визначена в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу. Сума перевищення за її наявності підлягає оподаткуванню під час її нарахування (виплати) за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу;

165.1.39. вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі;

165.1.45.

вартість побічних лісових користувань для власного споживання (заготівля лікарських рослин, збирання лісової підстилки, заготівля очерету та інших побічних лісових користувань, передбачених Лісовим кодексом України);

165.1.46. сума коштів, отриманих як виграш, приз у державну грошову лотерею в розмірі, що не перевищує 50 мінімальних заробітних плат, розмір якої встановлюється законом».

Таким образом, дети, находящиеся на иждивении родителей, даже если они студенты и получают стипендию, не занимающиеся вышеперечисленными видами деятельности, не имеющие в собственности имущества, плательщиками налогов не являются, и поэтому регистрации в реестре физических лиц с присвоением им «реєстраційного номера облікової картки платника податків» не подлежат.

Исходя из вышеизложенного, родители, которые не согласны с присвоением идентификатора личности своим детям в виде «реєстраційного номера облікової картки платника податків» должны заявить в ДПИ по месту регистрации о том, что их дети не являются плательщиками налогов. Примерный текст заявления прилагаю.

Голові ДПІ _________________________________________

району в якому отримували або відмовлялись від ІПН

гр. _________________________________________________

Від кого ПІБ та адреса______________________________________

Заява

Я ________________________________________________ в інтересах моєї неповнолітньої дитини ___________________________ дата та місце народження __________________, що проживає зі мною, заявляю:

Відповідно до статті 15 Податкового кодексу України N 2755-VI від 2 грудня 2010 року, платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Моя неповнолітня дитина:

немає об’єктів оподаткування. передбачених пунктами 1,2,3 статті 163.1 Податкового кодексу України, а саме не має загального місячного (річного) оподатковуваного дохіду, доходів з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання), іноземних доходів;

не займається підприємницькою діяльністю;

не ввозить на територію України товари в об’ємах що підпадають оподаткуванню, не є розпорядником майна згідно договорів управління майна, не проводить операцій зі знахідками, скарбами, конфіскованим та безхазяйним майном, не отримує послуг від нерезидентів не зареєстрованих в Україні як платники податків (пп. 3,5,6 п.1 ст.180 ПКУ, п.2 ст.180 ПКУ);

не ввозить підакцизних товарів на територію України (пп. 1. п.3. Статті 212 ПКУ);

не здійснює реєстрацію транспортних засобів (п. 1 ст. 321 ПКУ);

не має у власності об’єктів нерухомості (пп. 1 п.1 ст. 265 ПКУ);

не отримує послуг тимчасового проживання із зобов’язанням залишити місце перебування в зазначений строк (пп. 1 п.2 ст. 268 ПКУ);

не є власником земельних ділянок, земельних часток (паїв), не є землекористувачем (пп.1,2 п.1 ст. 269 ПКУ)

не має ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України (п.1 ст.318 ПКУ);

не є лісокористувачем. (п.1 ст.329 ПКУ)

Тобто моя неповнолітня дитина не має, не одержуює (не передає) об’єкти оподаткування, не провадить діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно НКУ або податковими законами, і на неї не покладено обов’язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом, а тому не є платником податків.

У відповідності до ст. 70 Податкового кодексу України у державний реєстр фізичних осіб-платників податків реєструються лише платники податків, що додатково підтверджено наказом ДПАУ № 954 от 17.12.2010 г., де п.2 визначено, що «Реєстрація фізичних осіб у Державному реєстрі здійснюється з метою єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори у порядку і на умовах, що визначаються Податковим кодексом України».

Таким чином, моя неповнолітня дитина не підлягає реєстрації у державному реєстрі платників податків. Немає підстав для генерації та присвоєння моїй дитині реєстраційного номера облікової картки платника податків.

Оскільки державний реєстр платників податків - це автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів у порядку й на умовах, що визначаються законодавчими актами України, як це вказано у науково-практичному коментарі до Податкового кодексу України під загальною, редакцією М. Я. Азарова (Київ.: Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010), то у відповідності до абз.5 п.2 ст 8. Закону України № 2297-\/І від 01.06.2010 р. «Про захист персональних даних» особа має право «пред'являти вмотивовану вимогу із запереченням проти обробки своїх персональних даних органами державної влади, органами місцевого самоврядування при здійсненні їхніх повноважень, передбачених законом», а за п.6. 6 цього ж Закону пред'являти вмотивовану вимогу щодо зміни або знищення своїх персональних даних будь-яким володільцем та розпорядником цієї бази, якщо ці дані обробляються незаконно чи є недостовірними.

Враховуючи вищевикладене, вимагаю знищення персональних даних моєї неповнолітньої дитини з державного реєстру фізичних осіб, так як ці дані обробляються незаконно.

Прошу Вас Письмово повідомити:

1.Згідно якого пункту, якої статті, якого Закону передбачено реєстрацію, у реєстрі фізичних осіб платників податків, фізичних осіб які не являються платниками податків. 1.

Дана заява є зверненням, у розумінні Закону України «Про звернення громадян» № 393/96-ВР від 2 жовтня 1996 року. Повідомлення про знищення персональних даних моєї неповнолітньої дитини з реєстру фізичних осіб-платників податків, та знищення реєстраційного номера облікової картки платника податків моєї дитині прошу надіслати письмово на вказану вище адресу, в термін, визначений ст. 20 Закону України «Про звернення громадян» N 393/96-ВР від 2 жовтня 1996 року .

У випадку посилання в тексті відповіді на законодавчі акти, обов’язково вказувати відповідні статі, абзаци, пункти та підпункти нормативного акту, на який Ви будете посилатись .

З повагою, ПІБ__________________________ підпис________

«__»________201_ року.

<< | >>
Источник: Щербанюк О. В.. Практика выживания в условиях глобализации. 2012

Еще по теме 5. Дети не являются плательщиками налогов, их нельзя регистрировать и присваивать им идентификаторы личности:

  1. 3. Как отказаться от идентификатора личности
  2. 33.2. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВА. НАЛОГИ И ИХ СТРУКТУРА: ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ. КРИВАЯ ЛАФФЕРА
  3. Мировые цены нельзя узнать в …
  4. Номенклатура присваивает прибавочную стоимость
  5. К основным критериям ООН, по которым предприятию присваивается статус ТНК (транснациональная корпорация), относится то, что … (укажите не менее двух вариантов отве-та)
  6. Сущность налога и налоговой системы
  7. 8.3.5. Классификация налогов
  8. Виды и группы налогов
  9. 3.10. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
  10. 3.11. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
  11. 2. Налоги
  12. 3.9. ВОДНЫЙ НАЛОГ
  13. ЛИЧНОСТЬ И ПОЛИТИКА
  14. Основные налоги